Cari yıl içinde henüz işlememiş olan banka kredilerine ait faiz tutarlarının hatalı olarak 381-Gider Tahakkukları Hesabı’na kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 290’ıncı maddesinde; 381-Gider Tahakkukları Hesabı’nın uzun veya kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarı ile kuponlu tahvillerin gelecek aylarda ya da takip eden yılda kupon ödemesi yapılacak işlemiş faiz tutarlarının kaydedilmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemede; banka kredilerine ait henüz işlememiş olan faiz tutarlarının 630-

Giderler Hesabı’na kaydedildiği, karşılığında 381-Gider Tahakkukları Hesabı’nın kullanıldığı ve faiz tutarları ödendiğinde bu hesaptan çıkış yapıldığı tespit edilmiştir.

Dönem başında 437.103,14 TL açılış kaydı bulunan 381-Gider Tahakkukları Hesabı’na dönem içinde muhtelif tarihlerde toplamda 20.000.000,00 TL faiz gideri tahakkuk ettirilerek giderleştirilmiştir. Ancak yıl içinde işleyip ödenen toplam faiz tutarı 18.286.240,00 TL’dir. Bu sebeple 2022 yılı mali tablolarında 381-Gider Tahakkukları ile 630-Giderler Hesaplarında 2.150.863,14 TL tutarında hata oluştuğu tespit edilmiştir.

Kamu İdaresi cevabında, bulgu konusu hususa ilişkin olarak gerekli muhasebe kayıtlarının yapıldığı belirtilmiştir. Söz konusu tespit; kurum tarafından 07.02.2023 tarih ve 1455 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.

Tahakkuk etmiş ve gelecek aylarda ödenecek olan işlemiş faiz tutarlarının 381-Gider Tahakkukları Hesabı ve 630-Giderler Hesabı’na kaydedilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.