Geçici kabul noksanları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabında muhasebeleştirilmediği görülmüştür.

Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesinde; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının %3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise %5’inin geçici kabul noksanları için İdare tarafından tutulacağı ve bu tutarların işin yüklenici tarafından tam ve eksiksiz tamamlanmasını müteakip ödenebileceği ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde;

“Bu hesap, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.

Vadesi belli olmayan depozito ve teminatlar bu hesaba kaydedilir.” denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 258’inci maddesinde; ihalelere katılan isteklilerden mevzuatları gereği nakden alınan geçici teminatlar ile üzerinde ihale kalan isteklilerden nakden alınan veya hakedişlerinden kesilmek suretiyle tahsil edilen kesin teminat ve ek kesin teminatların bu bölüme kaydedileceği belirtilmiştir.

Diğer yandan Yönetmelik’in “Detaylı hesap planları” başlıklı 46’ncı maddesi uyarınca hazırlanan Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planında, geçici kabul noksanları için hakedişlerden yapılan kesintilerin izlenmesi için 330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Md. Ger. Al. Tem. hesap koduna yer verilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca; Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesine istinaden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin 330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30. ve 31. Md. Ger. Al. Tem. hesap kodunda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; 2022 yılında geçici kabul noksanları için hakedişlerden yapılan toplam 3.086.641,00 TL kesintinin 333 Emanetler hesabında izlendiği, 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabında muhasebeleştirilmediği, kesintilerden iade edilmeyen 1.604.197,82 TL tutarın 333 Emanetler hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiştir.

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından özetle; bulguda belirtilen hususların yerine getirildiği, işlemlerin bu doğrultuda yapıldığı ifade edilmiştir.

Sonuç itibarıyla; geçici kabul noksanları kesintilerinin yılı içinde hatalı muhasebeleştirilmesi nedeniyle 2022 yılı mali tablolarında; 333 Emanetler hesabında 1.604.197,82 TL fazla, 330 Alınan depozito ve teminatlar hesabında ise bu tutar kadar eksik bilgi oluşmuştur.