Belediyenin yıl sonu itibariyle mali tablolarına yansıyan toplam kredi borcu 4.680.588,03 TL olup bu tutarın 33.987,93 TL’si 300 no.lu (kısa vadeli), 4.646.600,10 TL’si 400 no.lu (uzun vadeli) Banka Kredileri Hesabında yer aldığı, ancak hesap bakiyelerinin ödeme planlarıyla uyumlu olmadığı ve vadelerine uygun hesaplarda takip edilmediği tespit edilmiştir.

Belediyenin İller Bankası'ndan kullandığı kredisi bulunmamaktadır. Kullanılan kredilerin tamamı Vakıfbank ve diğer özel bankalara aittir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde; “3- Kısa vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 230’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu; bir yıl veya faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar.”, 300 Banka Kredileri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde“(1) Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere il işkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”, yine “4- Uzun vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 299’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu, bir yılı aşan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar.”, 400 Banka Kredileri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde, “(1) Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır”, denilmektedir. Bu kapsamda kullanılan kredilerin anapara taksit ödemelerinden vadesi bir yıl ve bir yılın altında olanlar kısa vadeli banka kredileri hesabında, bir yılın üzerinde olanlar uzun vadeli banka kredileri hesabında takip edilmelidir.

Yapılan çalışmada ödeme planlarına göre, 31.12.2020 tarihi itibariyle; bu tarihi takip eden bir yıl içerisinde yani 2021 yılında ödenecek kredi anapara borcu 2.094.094,43 TL, 2022 yılı ve sonraki yıllarda ödenecek kredi anapara borcu 2.320.586,05 TL olmak üzere toplam kredi anapara borcunun 4.414.680,48 TL olduğu belirlenmiştir. Ancak bilançoda 300 ve 400 no.lu Banka Kredileri Hesaplarının toplamı 4.680.588,03 TL’dir. Bilançoda, ödeme planlarına göre olması gereken borçtan 265.907,55 TL daha fazla kredi anapara borcu görünmektedir.

Yıl sonu itibariyle ödeme planlarına göre, bilançoda 300 no.lu kısa vadeli “Banka Kredileri Hesabı” bakiyesinin olması gereken tutarı ile mevcut tutar arasında (2.094.094,43- 33.987,93 ) 2.060.106,50 TL eksik, 400 no.lu uzun vadeli “Banka Kredileri Hesabı” bakiyesinin

olması gereken tutar ile mevcut tutar arasında (2.320.586,05- 4.646.600,10) 2.326.014,05 TL fazla bakiye bulunmaktadır.

Ödeme planı ile Belediye hesaplarında 2020 yıl sonu itibariyle kredi anapara borç toplamı arasındaki 265.907,55 TL tutarındaki farkın netleştirilmesi, 31.12.2020 tarihli bilançodaki tutarların düzeltilme imkanı olmadığından, bundan sonraki dönemlerde ödenecek kredi anapara borçları tutarlarının Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda izlenmesi ve yıl sonları itibariyle kredi kullanılan bankalar ile mutabakat sağlanarak varsa uyumsuzluğun giderilmesi sağlanmalıdır.

Belediye tarafından verilen cevapta; madde gereğinin yerine getirildiği belirtilmiş olup 2020 yılı hesaplarını düzeltme etkisi bulunmamaktadır. Bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.