Üniversite tarafından gerçekleştirilen yapım işleri ve muhasebe kayıtları incelendiğinde, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kaydedilmesi gereken bazı tutarların bu hesapta muhasebeleştirilmeyerek doğrudan ilgili maddi duran varlık hesabına kaydedildiği, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı maddi duran varlıklardan tamamlanmış olanların ilgili varlık hesabına aktarılmadığı, geçici kabulü yapıldıktan sonra ödenen hakedişlerin ilgili duran varlık hesabı yerine 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 252 Binalar Hesabının işleyişini açıklandığı 176’ncı maddesinde yatırımlar hesabında izlenen bina yapımına ilişkin tutarların binanın geçici kabulün yapılması ile birlikte bu hesaba borç, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliğinin açıklandığı 187’nci maddesine göre ise bu hesabın, yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik’in 188’inci maddesinde adı geçen hesabın işleyişi açıklanmış ve tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yapılan incelemede;

Üniversite tarafından gerçekleştirilen “Tıp Fakültesi Medikal Gaz Tesisatı Yapım İşi”nde geçici kabul işlemi yapılıncaya kadar 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında takip

edilmesi gereken 620.444,00 TL’nin doğrudan 252 Binalar Hesabında takip edildiği,

“İlçeler 2. Etap Onarım İşi” ile ilgili 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı 2.219.791,62 TL’nin işin geçici kabulü yapıldığı halde 252 Binalar hesabına aktarılmadığı,

“Lojman Onarım İşi” ve “Spor Tesisleri Onarımı İşi” ihalelerinin geçici kabulü yapıldıktan sonra ödenen hakedişlerinin 252 Binalar hesabı yerine 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına kaydedildiği,

Tespit edilmiştir.

Sonuç olarak 2022 Mali Yılı Bilançosunda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında 1.599.347,62 TL tutarında fazlalık, 252 Binalar Hesabında ise aynı tutarda eksiklik bulunmaktadır.

Söz konusu tespit kurum tarafından 01.06.2023 tarih ve 2023/12225 nolu Muhasebe İşlem Fişi ile düzeltilmiştir.