Feshedilen yapım işinde yerine getirilmeyen taahhüt tutarına ilişkin muhasebe çıkış kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “92 Taahhüt hesapları” başlıklı 448’inci maddesinde; 92 Taahhüt hesapları grubunun, yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen gider taahhütlerinin, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin ve kamu-özel iş birliği modeli çerçevesinde girişilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler, fiyat güncellemeleri ile bunlardan yerine getirilenlerin sözleşme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 92 Taahhüt hesapları hesap grubu ile ilgili “Hesap grubuna ilişkin işlemler” başlıklı 449’uncu maddesinde; ihale mevzuatına göre, ihale işlemleri tamamlanarak mal ve hizmet alımı ile yapım işleri için yapılan sözleşmelere ilişkin olarak hazırlanan ihale dosyalarının ilk hakedişle birlikte muhasebe birimine verileceği, muhasebe birimince bu sözleşmelere dayanılarak taahhüt tutarının, taahhüt kartına yazılacağı ve gider taahhütleri hesabına kaydedileceği belirtilmiştir.

Ayrıca Yönetmelik’in 920 Gider taahhütleri hesabı ile ilgili “Hesabın işleyişi” başlıklı 451’inci maddesinde; girişilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artışının 920 Gider taahhütleri hesabına borç, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına alacak, girişilen taahhüdün yerine getirilmesi nedeniyle sözleşme fiyatları üzerinden hesaplanan hakediş tutarlarının 920 Gider taahhütleri hesabına alacak, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına borç;

herhangi bir nedenle feshedilen taahhüt tutarlarının sözleşme fiyatları üzerinden 920 Gider taahhütleri hesabına alacak, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca; girişilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artışının 920 Gider taahhütleri hesabına borç, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına alacak, girişilen taahhüdün yerine getirilmesi nedeniyle sözleşme fiyatları üzerinden hesaplanan hakediş tutarlarının 920 Gider taahhütleri hesabına alacak, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına borç; herhangi bir nedenle feshedilen taahhüt tutarlarının sözleşme fiyatları üzerinden 920 Gider taahhütleri hesabına alacak, 921 Gider taahhütleri karşılığı hesabına borç kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; 29.09.2020 tarihinde ihale edilen ve sözleşme bedeli 19.164.688,60 TL olan Trabzon İli Akçaabat İlçesi Ortaköy Grup İçmesuyu Şebeke İnşaat İşinin feshedildiği, yerine getirilmeyen 15.882.725,45 TL taahhüt tutarının muhasebe çıkış kaydının yapılmadığı dolayısıyla taahhüt hesaplarının gerçek tutarı göstermediği tespit edilmiştir.

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından özetle; bulguda belirtilen hususların yerine getirildiği, işlemlerin bu doğrultuda yapıldığı ifade edilmiştir.

Sonuç itibarıyla, feshedilen yapım işinde yerine getirilmeyen taahhüt tutarının yılı içinde muhasebe hesaplarında kayıtlı olması nedeniyle 2022 yılı Bilanço dipnotları açısından hatalı bilgi oluşmuştur.