Bilgisayar yazılım programlarının yıllık bakım ve güncelleme işine ilişkin yapılan toplam 369.562,24 TL tutarındaki harcamanın 260 Haklar Hesabında muhasebeleştirilmeyip 630.03.07.02.01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları koduna kaydedilerek doğrudan giderleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 260 Haklar Hesabının niteliğinin belirtildiği 210’uncu maddesinde bu hesabın, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik' in 211’inci maddesinde ise; Haklar Hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları gösterilmiştir.

Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı'nda kaydın nasıl yapılacağı şu şekilde belirtilmiştir:

Tablo 11: Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı


26





MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

260





HAKLAR HESABI

260

01




Bilgisayar Yazılımları

260

02




Harita, Plan Projeler

260

02

01



Haritalar

260

02

02



Plan Projeler

260

03




Lisanslar

260

04




Patentler

260

99




Diğer Haklar


Tablo 12: Yıl içerisinde Belediye Tarafından 630.03.07.02.01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları Koduna İlişkin Ayrıntılı Liste


Yevmiye

Tarihi

Yevmiye

Numarası

Açıklama

Toplam

30.01.2018

378

Amp yazılım san. tic.ltd. şti. yaklaşık maliyet ve hakediş programının

güncellenmesi

2.666,80

06.02.2018

496

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti. mıs uygulaması ocak

2018 bakım destek ve güncelleme hizmeti

8.509,28

16.02.2018

776

Essa bilişim med. ve insan kayn.-sadin samsa firewall cihazı lisans

güncelleme işi

34.526,80

27.02.2018

990

Dijitek vitamin yazılım bilişim hizmetleri taahhüt eğitim sağlık sanayi

ve ticaret ltd.şti ihale yönetim otomasyon yazılım lisans güncelleme işi

6.500,00

2.03.2018

1116

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti. mıs uygulaması şubat

2018 bakım destek ve güncelleme hizmeti

8.509,28

20.03.2018

1487

Prova bilişim teknolojileri ve mühendislik sanayi ve ticaret limited

şirketi video kurgu ve düzenleme yazılım alımı

9.322,00

28.03.2018

1654

Kredi kapanış.

1.628,40

4.04.2018

1801

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.mıs uygulaması mart

2018 bakım destek ve güncelleme işi

8.509,28

4.04.2018

1802

Essa bilişim med. ve insan kayn.-sadin samsa merkezi log yönetimi

yazılım güncelleme lisans alımı

24.685,60

9.05.2018

2521

Netcad yazılım a.ş.1 adet netcad/tapu, 2 adet gısara, 1 adet planet ve 4

adet hesap modülleri lisans alımı

29.789,10

9.05.2018

2522

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.mıs uygulaması nisan

2018 bakım destek ve güncelleme hizmeti

8.509,28

9.05.2018

2523

İş yazılım don.elektronik danş.telekomünikasyon kırt. tur.med.inş.ith.ihrc.san.tic.ltd.şti. 2018 yılı ebys bakım ve destek

hizmet alımı

10.620,00

15.05.2018

2684

Kredi kapanış.

4.708,20

5.06.2018

3163

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.mıs uygulamaları

mayıs 2018 bakım destek ve güncelleme işi

8.509,28

5.07.2018

3799

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.

8.509,28

3.08.2018

4402

Avans kapanış.

944

10.08.2018

4564

Emsal bil. med. elek.otom.sis.san.tic.ltd.ştiçağrı ve çözüm merkezi

yazılımı güncelleme lisansı ve mobil uygulama modülü alımı.

160.350,00

5.09.2018

5048

Sinerji a.ş. (hukuk yazılımları)icra takip, mevzuat ve içtihat programı

yazılım güncellemesi

1.003

24.09.2018

5454

Comodo yazılım sanayi ve ticaret anonim şirketi ov-premıum wıldcard

ssl (2 yıl )

3.504,60


30.10.2018

6259

Avans kapanış.

495,6

4.12.2018

7143

Avans kapama

123,9

5.12.2018

7181

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.mıs uygulaması kasım

2018 bakım destek ve güncelleme hizmet bedeli

8.509,28

11.12.2018

7404

İş yazılım don. elektronik danş. telekomünikasyon kırt.

tur.med.inş.ith.ihrc.san.tic.ltd.şti.ebys ( elektronik belge yönetim sistemi ) bakım destek hizmet alımı

10.620

28.12.2018

7956

Prometus bilgisayar sistemleri san ve tic.ltd. şti.mıs uygulaması aralık

2018 bakım destek ve güncelleme hizmet bedeli

8.509,28

TOPLAM

369.562,24


Bilgisayar programlarına ilişkin kullanma ve yararlanma hak ve yetkisi sağlayan yazılım porogramlarının güncelleme, bakım ve onarım işleri için yapılan toplam 369.562,24 TL harcamanın 260 Haklar Hesabında izlenmemesi sonucu bu hesap söz konusu tutar kadar eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “630.03.07.02.01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları hesap kodundan yapılan harcamalar 260 haklar hesaplarında izlenecektir.”

Denilmiştir.


Sonuç olarak Bulgumuzda belirtilen hususlar Belediye tarafından kabul edilerek gereğinin yapılacağı bildirilmektedir. Bulgumuzda ayrıntılı olarak açıklandığı üzere, bilgisayar yazılım programlarının yıllık bakım ve güncelleme işine ilişkin yapılan 369.562,24 TL tutarındaki harcamaların 260 Haklar Hesabında muhasebeleştirilmeyip doğrudan giderleştirilmesinin mali mevzuata aykırı olduğu ve Belediyenin 2018 yılı mali tablolarının gerçek durumunu tam olarak yansıtmamasına sebep olduğu değerlendirilmiştir.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?