Gün sonunda tahsil edilen tutarların bankaya aktarımında 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’inci maddesinde kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine veya kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ile bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarların Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden muhasebeleştirileceği hüküm altına alınmıştır.

Belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Belediye vezneleri tarafından yapılan tahsilatların önce 100-Kasa Hesabının borç, ilgili hesabın alacak çalıştırılarak kayıt altına alınması, sonra banka hesaplarına yatırılmak üzere gönderilen tutarların 100-Kasa Hesabına alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilmek suretiyle takip edilmesi, gönderilen bu paraların banka hesap özeti cetveli kontrolü sonrası banka hesaplarına geçtiğinin

anlaşılması üzerine 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı alacak ve 102-Banka Hesabı borç çalıştırmak suretiyle kayıt altına alınması gerekmektedir.

Belediye veznelerince gün içerisinde yapılan tahsilatlardan kasa fazlası olarak bankaya gönderilen tutarların 108-Diğer Hazır Değerler Hesabında takibinin yapılmadığı, doğrudan 102-Banka Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Sonuç olarak 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan gerçekleştirilen iş ve işlemler mevzuata aykırılık teşkil etmektedir.