Döner Sermaye İşletmesinin tahsil edemediği, dava aşamasında olan alacak senetlerini şüpheli alacak olarak kaydetmesine karşın bu alacaklar için karşılık ayırmadığı tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 111’inci maddesinde; şüpheli ticari alacaklar karşılığı hesabının, şüpheli ticari alacaklar için ayrılan karşılıkların izlenmesinde kullanılacağı, söz konusu Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 112’nci maddesinde ise; şüpheli hâle gelen ticari alacaklar için ayrılan karşılık tutarlarının 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına alacak, 654 Karşılık Giderleri Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği açıklanmaktadır.

Yönetmeliği’nin “Temel muhasebe kavramları” başlıklı 29’uncu maddesinde;


“…


  1. İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.”

Hükmü yer almaktadır.


Buna göre, İşletmenin tahsil edemediği ve dava konusu olacak alacakları için ihtiyatlılık ilkesinin gereği olarak karşılık ayrılması gerekmektedir.

Yapılan inceleme sonucunda, İşletmenin tahsil edemediği dava aşamasında olan 9.078.144,62 TL'lik alacak için karşılık ayırmadığı ve muhasebeleştirmediği görülmüştür. Kamu idaresi, 2022 yılında Cerrahpaşa Tıp Fakültesinin tahsil edemediği dava aşamasında olan alacaklar için muhasebe işlem fişi ile karşılık ayırdığını belirtmiş olsa da söz konusu işlemin 2021 yılı mali tablolarına etki etmediği anlaşılmıştır.

Kamu idaresi, Cerrahpaşa Tıp Fakültesinin tahsil edemediği dava aşamasında olan 9.078.144,62 TL'lik alacak tutarı için 2022 yılında muhasebe işlem fişi ile karşılık ayrıldığını belirtmiştir. Her ne kadar 2022 yılında gerekli düzeltmeler yapılmış olsa da denetim görüşü verilen 2021 yılı mali tablolarında bulgu konusu hususun hatalı olduğu anlaşılmıştır.

Sonuç olarak, söz konusu şüpheli hale gelen ticari alacaklar için karşılık ayrılarak 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına alacak, 654 Karşılık Giderleri Hesabına borç kaydı


yapılması dolayısıyla mali tabloların eksiksiz ve doğru verebilmesinin sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?