Bankalardan sağlanmış olan kredilerden vadesi bir yılın altına düşmüş olanların 2021 yılı sonunda uzun vadeli banka kredilerine ilişkin hesaptan kısa vadeli banka kredilerine ilişkin hesaba aktarılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 232’nci maddesinde; bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı; 400 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 301’inci maddesinde ise bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik’in Banka Kredileri Hesaplarının işleyişi ile ilgili 233 ve 302’nci maddeleri ile “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde de; 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba borç, 300 Banka Kredileri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Buna göre gerek İller Bankasından gerekse diğer bankalardan sağlanan kredilerden vadesi bir yılın altında olan tutarların 300 Banka Kredileri Hesabına, vadesi bir yıldan fazla olan tutarların 400 Banka Kredileri Hesabına kaydedilmesi ve 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin dönem sonunda 300 Banka Kredileri Hesabına aktarılması gerekmektedir.

2022 Bilançosunun incelenmesinde, 300 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı değerin 0,00 TL ve 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı değerin ise 20.423.581,44 TL olduğu; fakat Belediyenin biri İller Bankasından olmak üzere dört farklı banka ile vadeleri bir yıldan fazla süreli kredi anlaşmaları yaptığı; kredi geri ödemelerine ilişkin itfa tablosu incelendiğinde ise 2022 yılında 9.602.583,51 TL geri ödeme yapıldığı tespit edilmiştir.

İlgili düzenlemelere ve kredi anlaşması sağlanan bankaların geri ödeme planlarına uygun olarak 300 ve 400 no.lu Banka Kredileri Hesaplarında yer alan kayıtların tam ve doğru değerleri yansıtacak şekilde güncellenmemesi nedeniyle 2022 Bilançosu bu hesaplar açısından hatalı bilgi sunmaktadır.

Mali tabloların tam ve güncel bilgi sunma ve izleme fonksiyonunu ifa etmesini teminen bankalardan sağlanmış olan kredilerin vadesine uygun hesaplara kaydedilerek izlenmesi gerekmektedir.