Kamu İdaresi tarafından mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesi işlemlerinde kullanılmaması gereken 830 Bütçe Giderleri Hesabı ile 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı’nın kullanıldığı ve 102 Banka Hesabı ile 800 Bütçe Gelirleri Hesabı’na brüt tutar üzerinden faiz kaydı yapıldığı görülmüştür.

27.05.2016 tarih ve 29724 mükerrer sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Bankalar Hesabı’na ilişkin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde, muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Banka Hesabı’na, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabı’na borç; faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabı’na, geçmiş aylara ait kısmı 181 Gelir Tahakkukları Hesabı’na alacak kaydedileceği; ayrıca 102 Bankalar hesabına aktarılan tutarın tamamının 805 Gelir yansıtma hesabına borç, 800 Bütçe gelirleri hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Anılan Yönetmelik’in düzenlemesine göre elde edilen faiz gelirleri 600 Gelirler Hesabı’na brüt tutar üzerinden kaydedilmeli, faiz gelirine ilişkin yapılan stopaj 630 Giderler Hesabı’nda izlenilmeli, elde edilen net faiz geliri 102 Banka Hesabı’na kaydedilmeli ve banka hesabına kaydedilen net gelir tutarı bütçe geliri hesapları ile ilişkilendirilmelidir.

Yapılan incelemede; vadeli hesapta değerlendirilen mevduata ilişkin tahakkuk ettirilen faizin 102 Banka Hesabı’na ve 800 Bütçe Gelirleri Hesabı’na net yerine brüt tutar üzerinden kaydedildiği, mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirme işlemlerinde kullanılmaması gereken

830 Bütçe Giderleri Hesabı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’nın kullanıldığı tespit edilmiştir.

Kamu İdaresi cevabında, muhasebe yönetmeliğine göre tüm bankaya giriş ve çıkışların kayıt altına alınmasının zorunlu olduğu, faiz olarak gelen brüt tutarın bütçe geliri, kesilen stopajında 103 Hesabı ile banka hesaplarından çıkış kaydının yapılması ve belediye bütçesine gider olarak yansıtılması gerektiği sadece net faiz gelirinin kayıt altına alınması halinde, mevduat faizlerinden kesilen stopaj tutarlarının kayıt altına alınmayacağı belirtilmişse de; yukarıda bahsi geçen mevzuatta da ayrıntılı bir biçimde açıklandığı üzere faiz gelirinin; 600 Gelirler Hesabı'na brüt tutar üzerinden, 102 Bankalar Hesabı ile 800 Bütçe Geliri Hesabı’na brüt yerine net faiz tutarı üzerinden kaydı yapılmalı, faiz geliri üzerinden yapılan stopaj bütçe giderleri ile ilişkilendirilmemelidir. Ayrıca ilgili mevzuat hükümlerinde, kesilen stopajın 103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı’na kaydına ilişkin bir düzenleme öngörülmediğinden stopaj tutarının bu hesaba kaydedilmesine gerek bulunmamaktadır.

Sonuç olarak mevduat faizi gelirlerinin muhasebeleştirme işlemlerinde, faizden yapılan stopaj kesintisinin bütçe giderleri ile ilişkilendirilmemesi, banka ve bütçe gelirlerine kaydedilen tutarın ise elde edilen net faiz geliri olması gerekmektedir.