Üniversitenin vadeli mevduat hesaplarına ilişkin faiz tutarlarının 600 Gelirler Hesabına net tutar üzerinden kaydedildiği ve banka tarafından faiz geliri üzerinden yapılan stopaj kesintisinin muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde; kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği, gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu hükmü yer almaktadır.

Aynı Yönetmelik’in “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği düzenlenmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabının işleyişine ilişkin 19’uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin sekizinci alt bendinde; muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 No.lu Hesaba, tevkifat tutarlarının 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmının 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak ve Banka Hesabına aktarılan tutarın tamamının aynı zamanda 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği hükmü bulunmaktadır.

Yapılan incelemede Üniversitenin banka hesaplarındaki vadeli mevduatına ait tahakkuk eden faiz gelirinin net tutarlar üzerinden 600 Gelirler Hesabına kaydedildiği, tevkifat tutarının ise hiç gösterilmediği tespit edilmiştir.

Kamu İdaresi cevabında bulgu konusu hususa katılınmış olup ilerleyen süreçte gerekli kayıtların yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak; yukarıdaki mevzuat hükümleri ve açıklamalar uyarınca, mevduat faiz gelirlerinin net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi nedeniyle Üniversitenin 2022 mali yılına ait faaliyet sonuçları tablosu hatalı bilgi içermektedir.