İhale kapsamında düzenlenen bazı hakedişlerin, ödeme yapılmadan önce Strateji Daire Başkanlığı tarafından ön mali kontrole tabi tutulmadığı görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na dayanılarak hazırlanan ve 01.01.2006 tarihinde yürürlüğe giren İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın “Tanımlar” başlıklı 3’üncü maddesinde Ön Mali Kontrol;

“İdarelerin gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerine ilişkin malî karar ve işlemlerinin; idarenin bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, harcama programı, finansman programı, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer malî mevzuat hükümlerine uygunluğu ve kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde kullanılması yönlerinden yapılan kontrolünü”

İfade ettiği belirtilmiştir.

İlgili Usul ve Esaslar’ın “Ön mali kontrolün kapsamı” başlıklı 10’uncu maddesinde;

“Ön malî kontrol, harcama birimleri tarafından yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrollerden oluşur.

Malî hizmetler birimi tarafından yapılacak ön malî kontrol, Usul ve Esaslarda belirtilen kontroller ile idarelerce yapılacak düzenlemeler çerçevesinde bu birim tarafından yapılması öngörülen kontrollerden meydana gelir.”

Denilmektedir.

“İdarelerce yapılacak düzenlemeler” başlıklı 27’nci maddesinde ise;

“Usul ve Esaslarda belirlenen malî karar ve işlemlerin dışında kalan malî karar ve işlemlerin de aynı şekilde malî hizmetler birimine kontrol ettirilmesine yönelik düzenleme yapılabilir. Bu konuda yapılacak düzenlemeler üst yöneticinin onayıyla yürürlüğe konulur. Bu düzenlemelerde, malî hizmetler biriminin ön malî kontrolüne tâbi tutulacak malî karar ve işlemler, riskli alanlar dikkate alınmak suretiyle tür, tutar ve konu itibarıyla belirlenir ve yılda bir kez değerlendirilir.”

Şeklinde düzenleme yapılmıştır.

Anılan madde kapsamında hazırlanarak 06.01.2021 tarihinde Rektörlük tarafından onaylanan “Sakarya Uygulamalı Bilimler Üniversitesi 2021 Yılı Ön Mali Kontrole Tabi Tutulacak Karar ve İşlemler”e göre mal, hizmet ve yapım işleri ihalelerine bağlı bulunan hakedişlerin mali hizmetler birimince (Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı) ön mali kontrole tabi tutulması gerekmektedir.

Ödeme emri belgeleri üzerinden yapılan incelemede ihale kapsamında bulunan bazı hakedişlerin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından ön mali kontrolü yapılmadan ödemesinin gerçekleştirildiği tespit edilmiştir.

Kamu idaresi tüm harcama birimlerinin bundan sonraki süreçte konuya hassasiyet göstermeleri konusunda bilgilendirildiğini ve sürecin etkin uygulanmasına yönelik tedbirlerin alındığını belirtmiştir.

İhale kapsamında düzenlenen hakedişlerin, ödeme yapılmadan önce Strateji Daire Başkanlığı tarafından ön mali kontrole tabi tutulması gerektiği değerlendirilmektedir.