Çaldıran Belediyesinin faiz giderleri olmasına rağmen 381-Gider Tahakkukları Hesabı ve 481-Gider Tahakkukları Hesabına kayıt yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini açıklayan 289'uncu maddesinde bu hesabın, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik'in 381-Gider Tahakkukları Hesabının işleyişini açıklayan 291'inci maddesine göre; tahakkuk etmiş olmakla birlikte faaliyet dönemi içinde ödenecek olan faiz tutarları 630-Giderler Hesabına borç, 381- Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmeli, faaliyet dönemi içinde yapılan ödemelerde 381-Gider Tahakkukları Hesabına borç kaydı yapılmalıdır. Söz konusu Yönetmelik'in 481- Gider Tahakkukları Hesabının işleyişini açıklayan 340'ıncı maddesinde tahakkuk etmiş olmakla birlikte, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan faiz tutarları, 481-Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmelidir. Yıl sonlarında 481-Gider Tahakkukları Hesabı'nda kayıtlı olan tahakkuk etmiş faiz tutarlarından izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanlar 481-Gider Tahakkukları Hesabına borç, 381-Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmelidir.

Çaldıran Belediyesi, İller Bankası kredilerine ilişkin olarak, 31.12.2018 tarihi itibariyle; 2019 yılında ödeyeceği faiz tutarı 3.669.537,32 TL, 2020 ve sonraki yıllarda ödeyeceği faiz tutarı 11.618.921,61 TL olup her iki tutar da tahakkuk hesaplarına alınmamıştır.

Bu nedenle, İller Bankası kredilerine ilişkin faiz tutarlarının vadelerine uygun gider tahakkuk hesaplarında izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; İller Bankasından sağlanan kredilere ilişkin faiz giderlerinin ilgili hesaplarda takip edilmesinin sağlanacağını ifade etmiştir.

Sonuç olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği, kredilere ilişkin tahakkuk edecek faiz tutarlarının vadelerine uygun kayıt altına alınarak muhasebe kayıtlarında takibinin sağlanması gerekmekte olup bulguya iştirak edilmiştir.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.