Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesindeki sermaye payının bilançoda yer almadığı tespit edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının niteliğine ilişkin düzenlemeler içeren 162’nci maddesinin

birinci fıkrasında bu hesabın kamu idarelerinin, bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı hükmü bulunmaktadır.

Anılan Yönetmelik’te 242 No.lu hesaba ilişkin işlemler 163’üncü maddenin birinci fıkrasında açıklanmakta olup buna göre döner sermayeli kuruluşlara gerek nakdi ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilecek, sermaye katılımı tutarları döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olacak, dördüncü fıkra uyarınca da verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârlar, bütçe ve ödenek hesapları ile ilişkilendirilmek suretiyle hesaplara kaydedilecektir.

Üniversite Döner Sermaye İşletmesi 2019 tarihinde Afyon Kocatepe Üniversitesinden devir olmuş ve devre ilişkin protokol imzalanmıştır. İlgili protokolde;

“Saymanlık Müdürlüğünün kurulması ve hesapların Afyonkarahisar Sağlık Bilimleri Üniversitesi adına bu Müdürlükçe oluşturulması ile işlemlerin başlaması için Üniversite tarafından ilgili Bakanlık’a verilen tarih 14.02.2019’dur.

Devir işlemlerine esas olmak üzere; anılan tarih itibariyle adı geçen birimler adına AKÜ Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğünce tanzim edilecek onaylı mali raporlar esas alınacaktır. Bu raporlardaki tüm aktif-pasif, borç-alacak vs. tüm hesaplar aynen AFSÜ adına oluşturulacak birim hesaplarına aktarılacaktır.” Denilmektedir.

Ancak denetim yılı itibarıyla Üniversite Döner Sermaye Saymanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığından ayrılmadığından, Üniversitenin bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermaye Hesabı kullanılmamaktadır.

Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün sermayesi kendi bilançosunda 1.572.773,08 TL olarak gözükmektedir. Dolayısıyla Üniversitenin bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermaye Hesabında da aynı tutarın yer alması gerekmektedir.

Söz konusu tespit; kamu idaresi tarafından 02.06.2023 tarihli ve 3690 sayılı muhasebe işlem fişi ile düzeltilmiştir.