Tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınanlar 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında muhasebeleştirilmemiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 89’uncu maddesinde; 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılacağı açıklanmıştır.

Aynı Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 91’inci maddesinde; takibe alınan alacakların 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç, ilgisine göre 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı, 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı veya 222-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca; tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınanların 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; İdare tarafından takibe alınan alacakların 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlendiği, alacak tutarlarının 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir.

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından özetle; yazılım programı tarafından vezne ve banka tahsilat icmallerinde takibe alınan alacakların tutarlarıyla ilgili rapor üretilmediğinden muhasebe kaydının yapılamadığı, takibe alınan alacak tutarlarının yazılım programı tarafından günlük olarak icmallerde gösterildiği takdirde muhasebe kaydının yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç itibariyle; söz konusu muhasebeleştirme işlemlerinin yılı içinde yapılmaması nedeniyle, 2020 yılı mali tablolarında 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı ve 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı açısından hatalı bilgi oluşmuştur.