Özel bütçe bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında kayıtlı olan tutar ile döner sermaye işletmesine ait bilançoda 500 Sermaye Hesabında kayıtlı olan ve Üniversitenin işletmeye iştirakini gösteren tutarın uyumsuz olduğu görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının niteliğine ilişkin düzenleme içeren 162’nci maddenin birinci fıkrasında bu hesabın, kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak döner sermayeli kuruluşlara verdikleri ayni ve nakdi sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı,

-“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 163’üncü maddenin birinci fıkrasında; döner sermayeli kuruluşlara gerek nakdi ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği, sermaye katılımı tutarlarının döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği,

dördüncü fıkrasında; verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bütçe ve ödenek hesapları ile ilişkilendirilmek suretiyle hesaplara kaydedileceği,

-“Hesabın işleyişi” başlıklı 164’üncü maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin birinci alt bendinde; döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarlarının bu hesaba borç, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedileceği, altıncı alt bendinde ise verilen sermayenin işletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedileceği,

hüküm altına alınmıştır.

Mevzuat hükümleri gereğince sermaye payı olarak verilen/artırılan tutarların bilançoda mali duran varlık hesap grubunda takip edilmesi gerekmektedir.

Üniversite Döner Sermaye İşletmesinin 2022 yılı bilançosunda Sermaye Hesabında 1.841.182,83 TL kayıtlı iken Üniversite özel bütçesine ait 2022 Yılı Bilançosundaki 242 No.lu hesapta kayıtlı tutar ise 1.769.292,83 TL olup görüleceği üzere döner sermaye katılım payı her iki bilançoda farklıdır.

Kamu İdaresince, bulguda tespit edilen hususa ilişkin olarak gerekli işlemin yapıldığı belirtilmiştir. Ancak Üniversite Özel Bütçesine 242 No.lu hesapta 71.890,00 TL 2022 yılı bilançosunda eksik yer almıştır.