Kurumun dönem sonu bilançosunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı eşit değildir.

27.05.2016 tarih ve 29724 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 224’üncü maddesine göre, Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılmaktadır. Aynı Yönetmelik’in 225’inci maddesinde, kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’na alacak, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’na borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yapılan incelemede, 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı’nın borç bakiyesi 25.173.138,01 TL iken, buna denk olması gereken 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı’nın alacak bakiyesinin 25.137.858,01 TL olduğu görülmekte, aradaki farkın detaylı mizandaki ilgili hesabın 299.02.05 no.lu Demirbaşlar alt kodundan kaynaklandığı anlaşılmıştır.

Dönem sonu bilançosunda 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabı arasındaki farkın giderilecek şekilde amortisman ayrılması ve ilgili hesapların eşitlenmesi gerekmektedir.