Kurum mali tabloları üzerinde yapılan incelemede; süresi dolan teminat mektuplarının muhasebe kayıtlarından düşülmediği görülmüştür.

4735 sayılı Kamu İhaleleri Sözleşmeleri Kanunu’nun “Kesin teminat ve ek kesin teminatların geri verilmesi” başlıklı 13’üncü maddesinde, teminatların yükleniciye hangi hallerde ve ne şekilde iade edileceğine ilişkin şartlar düzenlenmiştir.

Aynı Kanun’un “İade edilemeyen teminatlar” başlıklı 14’üncü maddesinde ise; Kanun’un 13’üncü maddesine göre mahsup işlemi yapılmasına gerek bulunmayan hallerde, yapım işlerinde kesin hesap ve kesin kabul tutanağının onaylanmasından, diğer işlerde ise işin kabul tarihinden veya varsa garanti süresinin bitim tarihinden itibaren iki yıl içinde idarenin yazılı uyarısına rağmen talep edilmemesi nedeniyle iade edilemeyen kesin teminat mektuplarının hükümsüz kalacağı ve bankasına iade edileceği ve teminat mektubu dışındaki teminatların, sürenin bitiminde Hazineye gelir kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin konuya ilişkin 900 Alınan Teminatlar Hesabı ve 901 Alınan Teminatlar Alacaklı Hesabına ilişkin düzenlemeler getiren “Hesabın işleyişi” başlıklı 526’ncı maddesiyle; alınan teminat mektuplarının, anılan hesaplara kaydedilmesi hükme bağlanmıştır.

Buna göre; teminat mektuplarının, muhasebe birimlerinde gereksiz olarak bekletilmesini önlemek için alınan teminata ait işin sonuçlandırılıp sonuçlandırılmadığının, mevzuatındaki süreler de dikkate alınarak muhasebe birimlerince takip edilmesi ve her mali yılsonunda teminat mektupları hakkında ilgili birimden alınan bilgi doğrultusunda söz konusu teminat mektuplarının, ilgilisine veya ilgili bankaya iade edilmesi ya da ertesi mali yıla devredilmesi gerekmektedir.

İşletme tarafından süresi dolan teminat mektuplarına ilişkin olarak dönem içerisinde çalışma yapılmış ve ilişiği kalmayan tüm teminat mektupları, 25.01.2021 tarihli ve 26925 sayılı yazı ile Ege Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğüne bildirilmiş olsa da; 2020 yılı içerisinde yapılması gereken çıkış işlemleri, yapılmamıştır.

Dolayısıyla, 901 ve 902 no’lu hesaplarda halen mevcut olan ve süresi geçen ve iadesi yapılamayan teminatlara ait 38.749.635,28 TL, Kurum mali tablolarında hataya sebebiyet vermektedir.

Bu itibarla; İşletmenin, ilgili mevzuat gereği alınan teminat mektuplarının süresini takip etmesi ve vadesi geçen ve hükümsüz hale gelen teminat mektuplarıyla ilgili işlemleri ivedilikle tamamlaması gerekmektedir.