Karar Künyesi
Belediyeler 5018 Kanunu kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün çıkarmış olduğu hesap planlarına riayet etmek durumundadırlar. En son 26.01.2018 tarihli 2018 Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planı kurum sitesinde yayınlanmış olup mahalli idarelerin sözkonusu detaylı hesap planına göre muhasebe programlarını düzenleyip, hesaplarını bu sisteme uydurmaları zaruridir. Yapılan denetimlerde muhasebe, raporlama programlarının güncel olmadığı kanaati edinilmiştir. Hesap planında olmayan veya fiili durumla örtüşmeyen hesap kodu kullanılmamalıdır. Bu bağlamda örnek olarak;
Genellikle yapılan harcamalarda 830 bütçe giderleri hesabı ile 630 giderler hesabı paralel olarak aynı ekonomik kodlarla birlikte kullanılmaktadır. Ancak bazen yapılan harcama bütçe gideri olmakla birlikte tahakkuk esaslı muhasebe açısından bir gider değildir. Bu durum genellikle alınıp depoya konan ve hemen tüketilmeyen malzemeler ya da kısa sürede tükenmeyen demirbaşlar ve binalar gibi varlıklarda görülmektedir. 830 nolu hesabın 06 nolu
1. düzey ekonomik kodu bu nitelikte, özellikle yatırım amaçlı olan ve direkt tüketime tabi olmayan varlıkların alımında kullanılmaktadır. Bu yüzden Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planında bu hesapla paralel çalışabilecek 630 nolu hesabın 1. düzey ekonomik kodu 06 olan versiyonu bulunmamaktadır. 830.06 koduna kaydedilen alımlar 630 nolu hesaba kaydedilmeyip ilgili bilanço hesabına kaydedilmeli ve tüketildikleri zaman giderleştirilmelidirler.
Ereğli Belediyesinde ise 830.06 koduna kayıt yapıldığında yukarıda açıklandığı üzere detaylı hesap planında yeralmayan 630.06 koduna da kayıt yapıldığı görülmüştür. Bu koda yapılan kaydın tutarı 4.185.216,28 TL'dir.
Bu durum aynı zamanda kurumun muhasebe programınında gerekli mantıksal sınamaları gerçekleştirmediğini göstermektedir.
Mizan cetvelinden anlaşılacağı üzere belediyede kasa hesabı kullanılmamaktadır. Ancak mahalli idareler detaylı hesap planında 105.01.01.02 kodu Kasadaki Dövizler/ABD Doları olarak belirlenmiştir. Ancak yapılan denetimler esnasında kasa hesabı kullanılmadığı ve dövizlerin bankada tutulduğu görülmüştür. Bu durumda ilgili hesap kodunun 105.02.01.02 kodu Bankadaki Dövizler/ABD doları olarak kullanılması gerekmektedir.
2019 Ereğli belediyesi Aralık ayı Mizanı Yanlış Hesap kodu
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç Tutarı | Alacak Tutarı | Borç Kalanı | Alacak Kalanı |
105010102 | ABD Doları | 241.919,30 | 241.919,30 | 0,00 | 0,00 |