Şirket'in 2022 yılı kapanış ve 2023 yılı açılış kayıtlarında yer alan hesapların aynı anda alacaklı ve borçlu çalıştığı görülmüştür.

I Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde, dönem başı işlemleri; envanter çıkarmayı, bilanço günündeki varlıkları, alacakları ve borçları saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek sureti ile kesin bir şekilde ve detaylı olarak tespit etmek şeklinde tanımlanmıştır.

İşletmenin hesap döneminin açılış envanteri aslında bir önceki hesap döneminin kapanış envanterinden oluşturulmaktadır. Faaliyetleri devam eden işletmelerde her dönemin sonunda yapılan envanter, izleyen yılın dönem başı envanteri yerine geçmektedir.

Dönem sonunda borç karakterli hesaplar alacaklandırılarak, alacak karakterli hesaplar ise borçlandırılarak kapatılır ve bir sonraki dönem başında söz konusu hesaplar ters kayıtla açılarak açılış bilançosu oluşturulur.

Açılış ve kapanış kayıtlarının incelenmesi neticesinde; alacak ve borç karakterli hesapların hem alacak hem borç kayıtlarının yapıldığı tespit edilmiştir. Örneğin; açılış kaydında 102 Bankalar Hesabı hem alacaklandırılmış hem de borçlandırılmış aynı şekilde kapanış kaydında söz konusu hesap hem alacaklandırılmış hem de borçlandırılmıştır.

Muhasebe mantığına aykırı olarak açılış kaydında bazı hesaplar hem alacaklı hem de borçlu çalıştırılarak nihai denklik sağlanmıştır. Bir işletmenin açılış kaydında borç karakterli hesapların alacak, alacak karakterli hesapların ise borç çalışmaması gerekmektedir. Söz konusu husus tek düzen hesap planının çalışma mantığına aykırılık oluşturmaktadır.

Şirket bulgu konusu edilen hususun kullanılan yazılım programından kaynaklandığını ancak program üzerinde yapılan iyileştirme sonucunda 2023 yılı kapanışı ile 2024 yılı açılış kayıtlarında hatanın düzeltildiğini ifade etmiş olsa da bulgu konusu 2023 denetim dönemine ilişkin olarak düzeltilememiştir.

Bu itibarla Şirketin mali işlemlerinin sağlıklı, güvenilir ve tam bilgi içerecek şekilde mevzuata uygun olarak muhasebeleştirilmesi gerektiği bilinmelidir.