Karar Künyesi
Belediyenin varlıkları incelendiğinde, amortisman işlemlerinin mevzuata uygun olarak yapılmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’inci maddesinde bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı ifade edilmiştir.
Bu Yönetmelik’e istinaden çıkartılan ve 04.11.2015 tarihli ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin 47 sıra No.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nde maddi duran varlıklar için ayrılacak amortisman süreleri ve oranları belirlenmiştir.
Belirtilen Yönetmelik’in 202 ve 203’üncü maddesinde 257 Birikmiş Amortismanlar
Hesabı’nın niteliği ve işleyişi düzenlenmiş olup; maddi duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarlarının yılsonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabı’na borç kaydedileceği, amortismana tabi tutulduktan sonra her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılan maddi duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarlarının ise bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedileceği açıklaması yapılmıştır.
Belediyenin varlık hesapları ve bunlara ilişkin amortisman işlemleri incelendiğinde, bazı varlıklar için amortisman ayrılmadığı, bazı varlıklar için eksik amortisman ayrıldığı, bazı varlıklar için ise muhasebede kayıtlı bir değer olmamasına rağmen amortisman ayrıldığı görülmüştür.
Amortisman ayırma işlemlerinin mevzuata uygun olarak yapılmaması 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı ve 630 Giderler Hesabı’nın hatalı bakiye vermesine yol açmaktadır.
Varlık değeri ile amortisman ve tükenme payı arasında tutarsızlıklar bulunan varlıklara ilişkin genel tablo aşağıdadır.
Tablo 8-Varlıklar ile Amortismanlarının Uyumsuzlukları Tablosu
Hesap Kodu Tüm Düzeyler | Hesap Adı | Varlıkların Toplam Değeri | Amortismanların Toplam Değeri | Fark |
251.xx.01.00. | TANIMSIZ | 717.001,20 | 0 | 717.001,20 |
251.xx.02.00. | Enerji Nakil Hatları | 10.306,00 | 0 | 10.306,00 |
251.xx.06.00. | TANIMSIZ | 2.241.800,92 | 0 | 2.241.800,92 |
251.xx.06.01. | Köprüler | 1.112.211,23 | 0 | 1.112.211,23 |
251.xx.06.03. | Üst Geçitler | 408.451,63 | 0 | 408.451,63 |
251.xx.08.00. | Sulama Kanalları | 6.542,62 | 0 | 6.542,62 |
251.xx.09.00. | TANIMSIZ | 209.999,00 | 0 | 209.999,00 |
251.xx.14.00. | Çekek Yerleri | 110.861,96 | 0 | 110.861,96 |
251.xx.16.07. | Duraklar | 173.133,44 | 0 | 173.133,44 |
251.xx.18.00. | Şamandıra, Dolfen ve Platformlar | 290.787,67 | 0 | 290.787,67 |
251.xx.20.01. | Meydanlar | 710.112,50 | 0 | 710.112,50 |
251.xx.20.02. | Parklar ve Yeşil Alanlar | 5.119.513,86 | 0 | 5.119.513,86 |
251.xx.20.04. | Rekreasyon Alanları | 4.191.237,12 | 0 | 4.191.237,12 |
251.xx.20.06. | Pazar Yeri | 1.881.880,11 | 0 | 1.881.880,11 |
251.xx.20.07. | Genel Mezarlıklar | 993.895,00 | 0 | 993.895,00 |
251.xx.99.00. | Diğer Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri | 1.823.193,83 | 0 | 1.823.193,83 |
251.xx.99.00. | TANIMSIZ | 686.590,20 | 0 | 686.590,20 |
251.xx.99.99. | TANIMSIZ | 0 | 504.392,01 | -504.392,01 |
252.xx.99.. | Diğer Binalar | 0 | 1.462.319,91 | -1.462.319,91 |
252.xx.xx.03.99 | Diğer | 1.746.528,90 | 0 | 1.746.528,90 |
252.xx.xx.04.08 | Sinema, Tiyatro ve Opera vb. Salonları ve Stüdyoları | -4.906.204,16 | 31.202,73 | -4.937.406,89 |
252.xx.xx.04.10 | Müzeler,Sanat Galerileri | 599.482,85 | 0 | 599.482,85 |
252.xx.xx.04.11 | İbadet Yerleri | 9.092,99 | 0 | 9.092,99 |
252.xx.xx.04.15 | Hayvan Barınakları | 22.470,74 | 0 | 22.470,74 |
252.xx.xx.04.99 | Diğer | 520.260,11 | 0 | 520.260,11 |
252.xx.xx.05.02 | Spor Salonları | 55.460,00 | 0 | 55.460,00 |
252.xx.xx.05.03 | Stadyumlar | 146.320,00 | 0 | 146.320,00 |
252.xx.xx.06.07 | Kamping ve Günübirlik Alanları | 857.307,19 | 0 | 857.307,19 |
252.xx.xx.09.05 | Dükkan ve İşyeri | 289.096,64 | 0 | 289.096,64 |
252.xx.xx.09.99 | Diğer | 4.867.580,02 | 0 | 4.867.580,02 |
252.xx.xx.11.99 | Diğer | 252.729,42 | 0 | 252.729,42 |
253.02.99.. | TANIMSIZ | 0 | 7.210,51 | -7.210,51 |
253.03.06.. | Araştırma ve Üretim Amaçlı Cihazları ve Aletleri | 104.285,10 | 196.356,78 | -92.071,68 |
253.03.08.. | Spor Amaçlı Kullanılan Cihaz ve Aletler | 0 | 2.360,00 | -2.360,00 |
253.03.10.. | TANIMSIZ | 0 | 3.019,33 | -3.019,33 |
253.03.11.. | TANIMSIZ | 0 | 6.431,00 | -6.431,00 |
253.03.99.. | TANIMSIZ | 0 | 141,4 | -141,4 |
254.01.01.. | Otomobiller | 118.521,58 | 260.934,38 | -142.412,80 |
254.01.06.. | Mopet ve Motosikletler | 15.434,03 | 17.353,58 | -1.919,55 |
254.01.07.. | Motorsuz Kara Araçları | 59.642,40 | 72.177,52 | -12.535,12 |
Sonuç olarak Belediye tarafından edinilen maddi duran varlıkların edinim tarihinin belirlenmesi, faydalı ömrü boyunca amortisman ayrılması, her ne suretle olursa olsun elden çıkarılmasında hangi duran varlığa ne kadar amortisman ayrıldığı ve faydalı ömürleri dolan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılmaya devam edilip edilmediğinin tespiti için amortisman defterinin tutulması, bu defter esas alınarak amortisman ayırma işlemlerinin mevzuata uygun hale getirilmesi gerekmektedir.