Yapılan denetim ve incelemeler sonucunda Maddi Duran Varlıklar Hesabında kayıtlı

bulunan taşınmazların elden çıkarılması sonucunda, ilgili varlığa ayrılan amortisman bedellerinin hesaplardan çıkışı yapılmadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin Birikmiş Amortisman Hesabını düzenleyen “hesabın işleyişi” başlıklı 203’üncü maddesinde;

“…

b) Borç

1) Amortismana tabi tutulduktan sonra her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılan maddi duran varlık tutarlarının ayrılan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.

…”

Denilmektedir.

İncelemeler neticesinde Maddi Duran Varlıklar Hesabına kayıtlı bulunan taşınır ve taşınmazlara yönelik amortisman ayırma işleminin yapıldığı ancak duran varlığın satışı neticesinde elden çıkarılması sebebiyle kayıtlara alınan amortisman tutarları borç kaydı yapılmayarak hesaplarda takip edildiği tespit edilmiştir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere idare tarafından yapılan duran varlığın satışı sonucunda ilgili hesaba alacak, 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydı yapılması gerekmektedir.

Sonuç olarak, maddi duran varlıkların satış suretiyle elden çıkarılması sonucunda birikmiş amortisman tutarı olan 6.166.714,00 TL'nin, 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydının yapılmaması kurum mali tablolarında 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının doğruluğu ve güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.

Kamu idaresi cevabında; "11. 06. 2019 tarih 61665 yevmiye ile düzeltme işlemi yapıldı." denilmektedir.

Söz konusu

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; bulgu konusu hususa katılıp gerekli düzeltmelerin yapıldığını belirtmiştir.

Ancak söz konusu düzeltmeler 2019 yılı mali tablolarını etkilemekte olup, 2018 yılı

mali tablolarında bulgu konusu hata devam etmektedir. Dolayısısyla 2018 yılı mali tablolarında, 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı 6.166.714,00 TL hatalı görünmektedir.