Belediye veznelerince yapılan tahsilatların 100- Kasa Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun “Kayıt zamanı” başlıklı 50'inci maddesinde, “Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.” hükmüne yer verilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “100 Kasa Hesabının niteliği” başlıklı 49'uncu maddesinde, “kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin kasa hesabı üzerinden yapılacağı”,

“Hesabın işleyişi” başlıklı 51'inci maddesinde,

“ (1) Kasa hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Borç

   
   

   1. Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.

      
      

      …

      
      

      3) Kasa ihtiyacı için veznedarca bankadan çekilip kasaya konulan tutarlar bu hesaba borç, 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilir.

2. Alacak

   
   

   1. Kasadan yapılan ödemeler bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir.

…

3) Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.”

hükümlerine yer verilmiştir.

Buna göre kasa hesabından bankaya yatırılmak için gönderilen tutar ile 108 hesabının borcunda izlenen tutarın birbiri ile uyumlu olması, veznede yapılan tahsilatlardan ne kadarının bankaya yatırıldığının kontrolü açısından oldukça önem arz etmektedir.

Ancak yapılan incelemede, belediyenin veznesinde tahsil edilen tutarların 100Kasa Hesabında muhasebeleştirmeden 102- Banka Hesabında kayıt altına alındığı görülmüştür.

Gerek 100- Kasa Hesabının gerekse 108- Diğer Hazır Diğerler Hesabının kullanılması, günlük tahsilatlardan bankaya yatırılmak üzere gönderilen ile bankaya yatırılan tutarların eşitliğinin kontrolü açısından oldukça önem arz etmekte ve muhtemel suiistimallerin tespiti ve önlenmesi için olmazsa olmaz önemdedir. Bu nedenle veznelerden yapılan tahsilatların 100- Kasa hesabına kaydedilmesi, sonrasında ise bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların 108- Diğer Hazır Değerler Hesabında izlenmesinin mevzuata uygun olacağı değerlendirilmektedir.