Elde edilen mevduat faizlerinden kaynağında kesilen verginin 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabında izlenmediği tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “193 Peşin ödenen vergiler ve fonlar” başlıklı 158’inci maddesinde; “Peşin ödenen vergiler ve fonlar hesabı mevzuat gereğince peşin ödenen kurumlar vergisi ve diğer vergiler ile fonların izlenmesi için kullanılır.” hükmü bulunmaktadır. Ayrıca aynı Yönetmelik’in 421’inci maddesinde de; bankada bulunan mevduata dönem sonunda tahakkuk ettirilen faizlerin brüt tutarının 642 Faiz Gelirleri hesabına alacak, faiz geliri üzerinden yapılan vergi ve fon payı kesintilerinin ise 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Aynı Yönetmeliğin 74'üncü maddesinin a-4 bendinde; faiz gelirlerinden yapılan tevkifatların vergi mükellefiyeti olan işletmelerde 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabının diğer işletmelerde ‘61 Satış İndirimleri’ hesap grubuna kayıt yapılacağı belirtilmiştir.

Bu hükümlere göre, vergi mükellefiyeti olan işletmelerde kaynağında kesilen vergiler, peşin ödenen vergi olarak 193 numaralı hesabın borcunda izlenmelidir.

İşletmenin bankalarda bulundurduğu vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin, mevzuatı gereği gelir vergisi stopajına tabi tutulduğu, stopaj tutarının ilgili banka ekstresi ile işletmeye bildirildiği ama işletmenin bu tutarı 29.05.2020 tarihine kadar herhangi bir hesapta izlemediği görülmektedir. Bu tarihten sonra ise, net faiz geliri 102 Banka Hesabına ve peşin ödenen vergi 612 Diğer İndirimler Hesabına borç yazılmak suretiyle 642 Faiz Gelirleri hesabına brüt tutar yazılmış olunsa da, bu tutarın 193 hesabın borcunda izlenmesi gereken peşin ödenen bir vergi olduğu anlaşılmaktadır.

Açıklanan nedenlerle, İşletmenin yıl sonunda düzenlenen mali tablolarında, 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabının gerçek durumu yansıtmadığı değerlendirilmektedir.