Bankalardan sağlanmış olan kredilere ilişkin hesapların dönem sonu işlemlerinin hatalı yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 232’nci maddesinde bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı; 400 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 301’inci maddesinde ise bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik’in banka kredileri hesaplarının işleyişi ile ilgili 233 ve 302’nci maddeleri ile “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde de; 400 Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba borç, 300 Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Belediyenin kullanmış olduğu kredilere ilişkin ödeme planları ile 2021 yılı Bilançosu üzerinde yapılan inceleme neticesinde, banka kredilerinden 2021 yılı sonunda kalan anapara borç stoku toplamı 5.151.778,05-TL olup Bilanço’da 300 Banka Kredileri Hesabının 3.494.177,94-TL olması gerekirken 0,00-TL olduğu; 400 Banka Kredileri Hesabının ise 1.657.600,11-TL olması gerekirken 5.151.778,05-TL olduğu tespit edilmiştir.

Bu itibarla, bankalardan sağlanmış olan kredilere ilişkin geri ödeme planlarındaki tutarlar ile 300 ve 400 Banka Kredileri hesaplarında yer alan tutarların uyuşmaması ve dönem sonu işlemlerinin doğru yapılmaması sonucunda 2021 yılı Bilançosunda anılan hesaplar itibarıyla hataya neden olunmuştur.