Belediyenin kendi banka hesapları arasında aktarma yaparken, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabını kullanmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına ilişkin 72’nci ve 102 Bankalar Hesabına ilişkin 57’nci maddelerinde; muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak; bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin ise 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak, 102 Bankalar Hesabına borç; 102 Bankalar Hesabına alacak ve 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği ifade edilmiştir. Ayrıca Yönetmeliğin 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen 59’uncu maddesinde de aynı muhasebe biriminin farklı banka hesaplarına yapılan aktarmalarda gönderme emri düzenleneceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede, banka hesapları arasında aktarma yapılırken 102 Bankalar Hesabına aynı anda borç ve alacak kaydı yapıldığı ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Gönderme emrinin düzenlenmesindeki amaç banka hesaplarına ilişkin işlemlerin takibini sağlamak olup sistemin güvenilir bir şekilde işlemesi için söz konusu Yönetmelik hükümlerine uyulması gerekmektedir.