570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabında kayıtlı olan ve beş yılı dolduran tutarın 500 Net Değer Hesabına aktarılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde; Gelirler hesabının alacak bakiyesindeki tutarın ve giderler hesabının borç bakiyesindeki tutarın faaliyet sonuçları hesabına aktarılarak kapatılacağı, Faaliyet sonuçları hesabına aktarılan bu tutarın da öz kaynaklar hesap grubu içerisinde yer alan dönem olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya dönem olumsuz faaliyet sonuçları hesabına aktarılarak kapatılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmeliğin “Dönem başı işlemleri” başlıklı 481’inci maddesinde ise açılış kaydını takiben önceki yıl olumlu veya olumsuz faaliyet sonucu hesabındaki tutarın geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.

Mezkur Yönetmeliğin 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 356’ncı maddesisin birinci fıkrasının (b-2) bendinde; “Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabında kayıtlı tutarlardan beş yılı dolduranlar bu hesaba borç, 500 Net Değer/Sermaye Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.

Anılan mevzuat hükümlerine göre önceki yıllar itibariyle geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabına kaydedilen tutarlardan beş yılı dolduranların 500 Net Değer Hesabına aktarılması gerekmektedir. Ancak Belediyenin geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabına ilişkin yapılan incelemede, 2013 yılına ait 8.366.661,65 TL tutarın 500 Net Değer Hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Bu nedenle yılsonu mali tablolarda 570 nolu hesabın alacak bakiyesi olması gerekenden 8.366.661,65 TL fazla, 500 nolu hesabın alacak bakiyesi ise aynı tutarda eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Mali Hizmetler Müdürlüğü tarafından 02.01.2019 tarihli ve 3 yevmiye no.su ile yapılan düzeltme kayıtları sonucunda 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabında izlenen ve 2013 yılına ait olup beş yılını dolduran 8.366.661,65 TL’nin

anılan hesaptan çıkarılarak 500 Net Değer Hesabına aktarıldığı belirtmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiş olmasına rağmen söz konusu düzeltmelerin 2019 yılında yapılmış olmasından dolayı 2018 yıl sonu bilançosunun doğru ve güvenilir bilgi içermemesi hususu devam etmektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere Belediyenin 2018 yıl sonu bilançosunda 570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı olması gerekenden 8.366.661,65 TL fazla 500 Net Değer Hesabı aynı tutarda eksik görünmektedir.