Kurum hesaplarında yapılan incelemede mükelleflerden, alacaklara karşılık çek alındığı, bunlardan karşılıksız çıkanların 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 54’üncü maddesine göre alınan çeklerin karşılıksız çıkması nedeniyle bankaca iade edilenlerin 103 hesabına alacak, ilgisine göre 600-Gelirler Hesabı (yılı geçtikten sonra 630-Giderler Hesabı), 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına (yılı geçtikten sonra 810-Bütçe Gelirlerinden Ret ve İadeler Hesabına) borç, 805-Gelir Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir. Yönetmeliğin 110’uncu maddesine göre 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının ise faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Maddenin devamında hesabın çalıştırılacağı hallere ilişkin daha detaylı düzenlemelere gidilmiş olup çeklerle ilgili herhangi bir düzenleme getirilmemiştir.

Birleşmiş veriler defterinde yapılan incelemede, takipteki çeklerin 101 hesabının alacağına karşılık 140 hesabının borcuna aktarıldığı, bu şekilde hesapta 2.944.639,77TL bakiye göründüğü tespit edilmiştir.

Sonuç olarak karşılıksız çıkan çeklerin 140 hesabından çıkarılarak 120 veya ilgili diğer hesaplara aktarılmasının mevzuata uygun olacağı değerlendirilmektedir.