Karar Künyesi
Antalya Büyükşehir Belediyesinin duran varlıklar hesap grubu içerisinde yer alan 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının gerçeği yansıtmadığı görülmüştür.
Belediyenin 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabının muhasebe kayıtlarında yer alan tutarları ile Emlak İstimlak Daire Başkanlığının taşınmazlara
ilişkin tutmuş olduğu taşınmaz envanter kayıtlarındaki tutarlar arasında aşağıdaki tabloda görüleceği üzere fark olması ve amortisman ayırma işlemlerinin, muhasebe sistemindeki kayıtlı tutarlar yerine taşınmaz envanter listesindeki tutarlar üzerinden yapılması sonucu 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının olması gerektiğinden daha düşük olduğu tespit edilmiştir.
Tablo 7: Amortismana Tabi 251 ve 252 Hesaplarının Envanter ve Muhasebe Kayıtlarındaki Görünümü
Muhasebe Kodu | Muhasebe Hesap Adı | Taşınmaz Envanteri | Muhasebe Kayıtları | Fark |
251.01.06.01 | Köprüler | 0,00 | 17.763.948,82 | 17.763.948,82 |
251.01.06.02 | Alt Geçitler | 1,00 | 60.993,14 | 60.992,14 |
251.01.07 | Yollar | 36.808.023,01 | 651.340.210,22 | 614.532.187,21 |
251.01.08 | Sulama Kanalları | 404.948,18 | 3.437.817,34 | 3.032.869,16 |
251.01.09.01 | Su Kuyuları | 10.720,00 | 2.178.577,80 | 2.167.857,80 |
251.01.10.03 | Göletler | 0,00 | 55.460,00 | 55.460,00 |
251.01.13 | İskeleler | 0,00 | 16.166,62 | 16.166,62 |
251.01.14 | Çekek Yerleri | 0,00 | 35.695,00 | 35.695,00 |
251.01.16.01 | Demiryolu Hatları ve İstasyonları | 0,00 | 2.732.928,55 | 2.732.928,55 |
251.01.16.03 | Tramvay Hatları ve İstasyonları | 4.638.561,00 | 313.958.436,71 | 309.319.875,71 |
251.01.16.04 | Teleferik Hatları ve İstasyonları | 0,00 | 8.990.315,57 | 8.990.315,57 |
251.01.16.06 | Yolcu Terminalleri (Otogarlar) | 226.538.934,00 | 739.206.107,08 | 512.667.173,08 |
251.01.20.01 | Meydanlar | 7.055.885,00 | 200.892.461,77 | 193.836.576,77 |
251.01.20.03 | Mesire Yerleri | 70.787,00 | 54.246.184,98 | 54.175.397,98 |
251.01.20.06 | Pazar Yeri | 2,00 | 1.466.595,82 | 1.466.593,82 |
251.01.20.07 | Genel Mezarlıklar | 180.924.285,98 | 179.874.053,98 | -1.050.232,00 |
251.01.99 | Diğer Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri | 0,00 | 384.134.191,59 | 384.134.191,59 |
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı Toplamı | 839.721.242,14 | 2.943.659.239,96 | 2.103.937.997,82 | |
252.01.01.01.99 | Diğer | 0,00 | 13.620.583,67 | 13.620.583,67 |
252.01.01.02.99 | Diğer | 0,00 | 1.422.252,52 | 1.422.252,52 |
252.01.01.03.99 | Diğer | 0,00 | 1.189.786,67 | 1.189.786,67 |
252.01.01.04.11 | İbadet Yerleri | 993.935,00 | 4.020.173,12 | 3.026.238,12 |
252.01.01.04.12 | Eğitim ve Dinlenme Binaları | 2,00 | 540.188,79 | 540.186,79 |
252.01.01.04.13 | Düğün, Tören ve Konferans Salonları | 0,00 | 70.053.311,00 | 70.053.311,00 |
252.01.01.04.14 | Hayvanat Bahçeleri | 0,00 | 167.560,00 | 167.560,00 |
252.01.01.04.99 | Diğer | 0,00 | 15.575.175,83 | 15.575.175,83 |
252.01.01.05.04 | Kortlar | 746.900,00 | 841.724,40 | 94.824,40 |
252.01.01.07.01 | Kamu Konutları | 2.701.150,00 | 3.952.537,30 | 1.251.387,30 |
252.01.01.09.01 | Alışveriş ve İş Merkezleri | 131.046.000,00 | 149.526.892,54 | 18.480.892,54 |
252.01.01.09.99 | Diğer | 0,00 | 1.030.696.402,88 | 1.030.696.402,88 |
252.01.01.10.01 | Hangarlar, Antrepolar, Silolar ve Depolar | 0,00 | 425.041,15 | 425.041,15 |
252.01.01.10.99 | Diğer | 0,00 | 20.414,00 | 20.414,00 |
252.01.01.11.99 | Diğer | 0,00 | 20.424.195,00 | 20.424.195,00 |
252.01.02.02.05 | Mesleki Eğitim Merkezleri | 0,00 | 108.670,67 | 108.670,67 |
252.01.02.04.02 | Bakımevi ve Huzurevleri | 0,00 | 270.269,25 | 270.269,25 |
252.01.02.04.12 | Eğitim ve Dinlenme Binaları | 0,00 | 4.281.000,00 | 4.281.000,00 |
252.01.02.10.99 | Diğer | 0,00 | 792.493,03 | 792.493,03 |
252.01.04.01.99 | Diğer | 0,00 | 39.530,00 | 39.530,00 |
252.01.04.03.06 | Fizik Tedavi ve Rehabilitasyon Merkezleri | 0,00 | 4.787.731,10 | 4.787.731,10 |
252.01.04.04.11 | İbadet Yerleri | 0,00 | 169.743,00 | 169.743,00 |
252.01.04.04.12 | Eğitim ve Dinlenme Binaları | 0,00 | 174.428,44 | 174.428,44 |
252.01.04.04.99 | Diğer | 0,00 | 6.252.462,21 | 6.252.462,21 |
252.01.04.09.99 | Diğer | 0,00 | 2.879.411,55 | 2.879.411,55 |
252.01.99 | Diğer Binalar | 0,00 | 12.615.542,50 | 12.615.542,50 |
252 Binalar Hesabı Toplamı | 607.030.888,56 | 1.816.390.422,18 | 1.209.359.533,62 | |
Genel Toplam | 591.940.134,17 | 3.905.237.665,61 | 3.313.297.531,44 |
Sonuç olarak, belediye bünyesinde amortisman ayırma işlemlerinde muhasebe kayıtları yerine taşınmaz envanter kayıtları esas alındığı için 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ile 630 Giderler Hesabının olması gerekenden daha düşük olduğu ve gerçeği yansıtmadığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında; “Belediyenin 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri hesabı ve 252 Binalar Hesabının muhasebe kayıtlarında yer alan tutarları ile Emlak İstimlak Dairesi Başkanlığının taşınmazlara ilişkin tutulmuş olduğu taşınmaz envanter kayıtlarındaki tutarlar arasında aşağıdaki tabloda görüleceği üzere fark olması ve amortisman ayırma işlemlerinin, muhasebe sistemindeki kayıtlı tutarlar yerine taşınmaz envanter listesindeki tutarlar üzerinden yapılması sonucu 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının olması gerektiğinden daha düşük olduğu tespit edilmiştir.
02 Ekim 2006 tarihli ve 26307 sayılı Resmi Gazete ‘de yayımlanarak yürürlüğe giren
Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına ilişkin Yönetmelik formları doğrultusunda mülkiyeti Belediyemize ait taşınmazların kayıtları Belediyemizce kullanılan SAYSİS Sisteminde Otomasyon (TMY) Taşınmaz Mal Yönetmeliği Takip Sistemine işlenmektedir.
Bu doğrultuda; Tapuda Kayıtlı, Tapuda Kayıtsız ve Genel Hizmet Alanları türündeki taşınmazların kayıtları Müdürlüğümüz tarafından, Sınırlı Haklar ve Kişisel Haklar türünde bulunan Belediyemize tahsisli taşınmazların envanterleri ise Tahsisler Şube Müdürlüğü tarafından sisteme işlenmektedir.
Emlak ve İstimlak Dairesi Başkanlığı, Bilgi İşlem Dairesi Başkanlığı ve Mali Hizmetler Dairesi Başkanlığı koordinesinde SAYSİS sisteminde (TMY modülü) yapılan düzenlemeler ile 2019 yılı Ocak ayından itibaren Kamulaştırma işlemleri ve Fen İşleri Dairesi Başkanlığınca ihale edilerek üzerine yapılan yapılar veya değer arttırıcı harcamalar (Hakedişler), konusuna göre; (Tapuda Kayıtlı, Tapuda Kayıtsız, Genel Hizmet Alanları ve Sınırlı Haklar ve Kişisel Haklar) 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabı adı altında (TMY) Modülüne işlenmeye başlanılarak uyumsuzluğun giderilmesi adına çalışmalar başlatılmıştır.” denilmiştir.
Sonuç olarak, Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında, İdarenin “Birikmiş Amortisman Hesabının Gerçeği Yansıtmaması”na ilişkin bulgu konusu hususa katıldığı anlaşılmasına rağmen gerekli düzeltme işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmaktadır.
Bu nedenle Antalya Büyükşehir Belediyesi 2018 yılı mali tablolarında yer alan 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı ile 630 Giderler Hesabının tam ve doğru bilgileri yansıtmadığı düşünülmektedir.