İller Bankası ve diğer bankalardan sağlanmış olan kredilerden vadesi bir yılın altına düşmüş olanların anapara tutarlarının dönem sonunda uzun vadeli banka kredilerine ilişkin hesaptan, kısa vadeli banka kredilerine ilişkin hesaba eksik aktarıldığı ve İller Bankasına aylık geri ödemelerin uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabından yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 232’nci maddesinde; bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı; 400 Banka Kredileri Hesabının niteliğine ilişkin 301’inci maddesinde ise bu hesabın, banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik’in Banka Kredileri Hesaplarının işleyişi ile ilgili 233 ve 302’nci maddeleri ile “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde de 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin bu hesaba borç, 300 Banka Kredileri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Buna göre gerek İller Bankasından gerekse diğer bankalardan sağlanan kredilerden vadesi bir yılın altında olan tutarların 300 Banka Kredileri Hesabına, vadesi bir yıldan fazla olan tutarların 400 Banka Kredileri Hesabına kaydedilmesi ve 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin dönem sonunda 300 Banka Kredileri Hesabına aktarılması gerekmektedir.

2023 yılı Bilançosu üzerinde yapılan incelemede, 300 Banka Kredileri Hesabının 1.791.757,80 TL ve 400 Banka Kredileri Hesabının 6.512.626,71 TL olduğu; fakat Belediyenin İller Bankasına aylık geri ödemelerin uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabından yapıldığı tespit edilmiştir.

Banka Kredileri Hesaplarının ilgili düzenlemelere ve kredi anlaşması sağlanan bankaların geri ödeme planlarına uygun şekilde, vadeleri dikkate alınarak kullanılması gerekmektedir.