241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247-Sermaye Taahhütleri Hesabı gerçek durumu yansıtmamaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının niteliğinin açıklayan 181’inci maddesinde göre; bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan karların ve zararların, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılır.

Aynı Yönetmelik’in 184’üncü maddesinde 247-Sermaye Taahhütleri Hesabının niteliği, 185’inci maddesinde ise hesabın işleyişi açıklanmıştır. Bu maddelere göre sermaye taahhütleri hesabı, mahalli idarelerin mal ve hizmet üreten kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlenmesi için kullanılır iken sermaye taahhüt tutarlarının bu hesaba alacak, ilgili malî duran varlık hesabına borç kaydedileceği; ayrıca yerine getirilen sermaye taahhüt tutarlarının bir taraftan bu hesaba borç, taahhüdün yerine getirilme şekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Tablo 4: Sermaye Tablosu

İdarenin mali tablolar ve eki belgelerinin incelenmesinde; Üsküdar Kent Hizmetleri Ticaret ve Sanayi AŞ’ de 19.000.000,00 TL, Üsküdar Belediyesi Personel AŞ’ de 5.000.000,00 TL ve Beytaş Beykoz Belediyesi Halk Pazarları İşletmesi ve Ticaret AŞ’ de 3.500,00 TL olmak üzere toplam 24.003.500,00 TL tutarında sermaye payı olduğu halde 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 12.751.000 TL; ayrıca ortak olduğu şirketlere toplamda 7.700.000 TL tutarında ödenmemiş sermayesi olduğu halde 247-Sermaye Taahhütleri Hesabında 3.750.000 TL olarak gözüktüğü tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247-Sermaye Taahhütleri Hesabı’nın incelendiği ve bulgu doğrultusunda gerekli düzeltmelerin yapıldığı, düzeltme işleminden sonra Üsküdar Kent Hizmetleri AŞ’nin ödenmeyen sermaye tutarının 3.700.000,00 TL olarak, Üsküdar Belediyesi Personel AŞ’nin ödenmeyen sermaye tutarının ise 1.962.098,13 TL olarak muhasebe kayıtlarında yer aldığı ifade edilmiştir. Ancak, bahsi geçen düzeltmeler ve bilgiler 2020 yılı ile ilgilidir.

2019 yılında yapılan hatalı işlem neticesinde; 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 24.003.500 TL yer alması gerekirken 12.751.000 TL yer alması, ayrıca 247-Sermaye Taahhütleri Hesabı (-) 7.700.000 TL gözükmesi gerekirken

3.750.000 TL gözükmesi sonucu mali tablolarda söz konusu tutarlar kadar hatalı bilgi oluşmuştur.