Başkale Belediyesinin 2018 yılı mali tablolarının incelenmesinde, "430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı"nın hiç kullanılmadığı; alınan bütün depozito ve teminatların süre farkı gözetilmeksizin “330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”nda izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin konuya ilişkin 320 ve 321' inci maddelerinde, “430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”nın; mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı, depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin ise “330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na kaydedilerek izleneceği düzenlenmiştir.

Yapılan incelemelerde, "330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı"nda; 2016 yılından 2017 yılına 48.053,53 TL, 2017 yılından 2018 yılına 138.173,53 TL ve 2019 yılına da 140.111,14 TL tutarında devir yapıldığı tespit edilmiştir. Bu durum kurum hesaplarında bir yıldan uzun vade ile tutulmakta olan “Alınan Depozito ve Teminat” olduğunu göstermektedir.

Vadesi bir yıldan fazla olan depozito ve teminatların “430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na kaydedilerek izlenmesi “Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği”nde öngörülen dönemsellik ilkesinin de gereğidir.

Bu nedenle, depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın üzerinde olanların “430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı”na kaydedilerek izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; Vadesi bir yılın üzerinde olan depozito ve teminatların, bilinmeyerek süre farkı gözetilmeksizin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmiş olduğunu, Belediyece tahsil edilmiş olup vadesi bir yılın üzerinde bulunan depozito ve teminatların büyük kısmının 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alınarak bu kayıtlara ilişkin muhasebe işlemlerinin (2019 yılı kayıtlarında) düzeltildiğini, bundan böyle vadesi bir yılın üstünde bulunan depozito ve teminatların, ”430- Alman Depozito ve

Teminatlar Hesabında” izleneceğini ifade etmiştir.

Sonuç olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği alınan depozito ve teminatların vadelerine uygun hesaplarda izlenmesi gerekmekte olup İdarece bulguya iştirak edilmiş ve Mayıs-2019 ayında düzeltme kayıtları yapılmıştır. Ancak söz konusu düzeltme kayıtlarının 2018 yılı hesaplarını düzeltme etkisi bulunmamaktadır.