Elektrik, su vb. abonelik işlemleri için yatırılan güvence bedelleri, bir yıldan uzun vadeli nitelikte olmasına rağmen 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına değil kısa vadeli

güvence bedellerinin takip edildiği 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edilmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 168’inci maddesinde, 226 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabının kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.

Aynı Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 169’uncu maddesinde;

“a) Borç

1. Bir yıldan daha uzun bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.

2. Bir yıldan daha uzun bir süre için verilen diğer depozito ve teminatlar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir.

1. Alacak

   
   

   1. Bütçeye gider kaydı suretiyle verilen depozito ve teminatlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bir taraftan bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan geri alınan tutarlar 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.

   2. Verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı diğer tutarlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir.

   3. Verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen tutarlar bu hesaba alacak, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

Belediyenin 2018 yılı işlemleri incelendiğinde; elektrik, su vb. abonelik işlemleri için yatırılan güvence bedellerinin bir yıldan uzun vadeli olması nedeniyle 226 Verilen Depozito ve

Teminatlar Hesabında takip edilmesi gerekirken 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür. Verilen depozito ve teminat tutarlarının, yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri doğrultusunda muhasebeleştirilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "31.05.2019 tarih ve 5199 yevmiye numarasıyla 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına yeni kayıt yapılmıştır. Sonraki işlemler Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 168 inci maddesinde bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi, 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında takibi yapılacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak bulgu konusu husus İdare tarafından da kabul edilmiş olup, bulguda belirtilen hususlar doğrultusunda işlem yapıldığı ifade edilmiştir. Konu takip eden denetim dönemlerinde izlenecektir.