Kurum tarafından iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiştir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 55’inci maddesinde; iç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını,

muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, mali bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan mali ve diğer kontroller bütünü olarak tanımlanmıştır.

5018 sayılı Kanun’un 11’inci maddesinde, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslara Dair Yönetmeliğin 8’inci maddesinde ve Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği’nde; üst yöneticilerin, mali yönetim ve kontrol sisteminin kurulması, işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve Kanun’da belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden sorumlu oldukları ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, mali hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri hükme bağlanmıştır.

Atakum Belediyesinin iç kontrol sisteminin incelenmesi sonucunda aşağıdaki değerlendirmeler yapılmıştır:

• Kurumun organizasyon yapısı, temel yetki ve sorumluluk dağılımı incelendiğinde, bazı Müdürlükler arasında yetki ve görev dağılımı konusunda koordinasyon sıkıntısı yaşandığı tespit edilmiştir. Denetimler sırasında taşınmazların yönetimine ilişkin olarak kontrol ortamını zayıflatan durumlarla karşılaşılmış olup taşınmaz yönetiminin alt başlıklarıyla ilgili hangi Müdürlüğün görevli ve yetkili olduğuna ilişkin ciddi çelişkiler yaşandığı görülmüştür.

• Kontrol faaliyetleri çalışmaları ile varlıkların dönemsel kontrolü ve güvenliğinin sağlanmasına yönelik çalışmaların tamamlanmadığı, taşınır varlıkların güvenliğini kapsayacak tespit ve sayımların yapılmadığı anlaşılmıştır.

• Görevinden ayrılan personelin iş veya işlemlerinin durumunu gösteren bir rapor hazırlaması gerekirken söz konusu raporun hazırlanmadığı anlaşılmıştır. Bu durum kurumsal faaliyetlerin sürekliliği ilkesini zedelemektedir.

• Bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğini sağlayacak kontrollerin yazılı olarak belirlenmesi ve uygulanması gerekirken Kurumun üst yönetim tarafından onaylanmış bilişim sistemlerini kapsayan yazılı bir politika ya da strateji bildirimi bulunmamaktadır.

• İç kontrol sisteminin, sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma veya bu iki yöntem birlikte kullanılarak yılda en az bir kez değerlendirilmesi ve üst yöneticiye

  raporlanması gerekmekte iken Kurumda izlemeye ilişkin raporlamanın yapılmadığı görülmüştür.

  Sonuç olarak, etkin bir iç kontrol sisteminin oluşturulması, işletilmesi ve izlenmesi için uygulamada var olan eksikliklerin tamamlanması ve mevzuatta öngörülen düzenlemelerin ve standartların tam olarak yerine getirilmesi gerekmektedir.

  Kamu idaresi cevabında; “Bulgu metninde belirtilen İç Kontrol çalışmalarının yetersiz olması konusunda gerekli çalışmalar başlatılmıştır. Bu kapsamda yapılan çalışmalar aşağıda sıralanmıştır.

• Taşınmazların yönetimine ilişkin olarak kontrol ortamını zayıflatan durumlarla karşılaşılmaması ise için mevcut taşınmazların fiili kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında olması gereken eşitlik çalışmalarına başlanılmış, hangi müdürlüklerin görevli ve yetkili olacakları tespitler sonrasında ilgili müdürlüklere duyurulacaktır,

• Taşınır varlıkların güvenliğini kapsayacak tespit ve sayımlar için Başkanlık makamı 12.06.2019 tarih ve 2019/5 sayılı genelgemiz ile tüm müdürlüklere duyuru yapılmış ve gerekli çalışmalar başlatılmıştır,

• Görevinden ayrılan personelin iş veya işlemlerinin durumunu gösteren rapor hazırlanması konusunda İnsan Kaynakları ve Eğitim Müdürlüğüne gerekli talimatlar verilmiştir,

• Bilgi sistemleri konusunda da onaylanmış bilişim sistemlerini kapsayan strateji bildirimi çalışmalarına başlatılmış,

• İç kontrol sisteminde sürekli izleme yöntemi kullanılarak Başkanlık Makamına raporlanması konusunda Mali Hizmetler Müdürlüğüne gerekli talimatlar verilmiştir.

Tüm bunlar gerekli hassasiyetle takip edilecek ve İç Kontrol sisteminden beklenen faydanın sağlanması için tedbirler alınmaya devam edecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi cevabında bulgu konusu hususa iştirak edilerek iç kontrol sistemine ilişkin gerekli çalışmaların yapılmaya başlandığı ifade edilmiş olup bu doğrultuda tesis edilen işlemler açıklanmıştır. İdare tarafından tesis edileceği beyan edilen işlemler, izleyen denetim yıllarında takip edilecektir.