Belediyenin İller Bankası ve kamu bankalarından kullanmış olduğu kredilerin ve faizlerinin izlendiği 400-Banka Kredileri ve 481-Gider Tahakkukları hesaplarının dönem sonu tutarları ile denetimde hesaplanan tutarları arasında farklar olduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin sırasıyla 300-302 ve 338- 340’ıncı maddelerinde belirtilen hesapların niteliği ve bu hesaplarda izlenecek işlem türleri belirlenmiştir. Ayrıca aynı Yönetmeliğin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci

maddesinin birinci fıkrasının b/4 bendinde yabancı kaynaklara ilişkin dönem sonu işlemleri açıklanmıştır.

Belediyenin, 400-Banka Kredileri ve 481-Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri hesaplarında izlenen tutar ile aynı krediler ile faizlerine ilişkin denetimde hesaplanan tutar arasında aşağıda yer verilen tablolarda gösterildiği tutarlarda farklar olduğu tespit edilmiştir.

1. Belediyenin İller Bankası kredilerine ilişkin olarak 481.04-Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri hesabında izlenen tutar ile denetimde hesaplanan aynı kredilere ilişkin tutar arasında tabloda gösterildiği tutarda fark olduğu tespit edilmiştir.

   Tablo 7: Çorum Belediyesi 2019 Yılı İller Bankası Kredileri Tablosu (TL)

   Hesap Kodu	Hesap Adı	2019 Yılı Hesaplanan Kalan Tutarı (2020 Yılına Devir)	2019 Yılı Mizanı Kalan Tutarı	Fark
   481.04	Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri	25.300.178,09	25.305.073,64	-4.895,55

   
   

2. Belediyenin diğer bankalardan kullanmış olduğu kredilere ait anapara borçlarını izlediği 400.02-Banka Kredileri (Diğer Bankalardan Alınan) Hesabı ile bu kredilere ait faiz borçlarını izlediği 481.04-Kamu Kurumlarına Ödenen İç Borç Faiz Giderleri Hesaplarının dönem sonu kalan tutarları ile denetimde hesaplanan aynı kredi ve faiz borçlarına ilişkin tutarlar arasında tabloda gösterildiği tutarlarda fark olduğu tespit edilmiştir.

Tablo 8: Çorum Belediyesi 2019 Yılı Diğer Banka Kredileri Tablosu (TL)

Bu itibarla 2019 Bilançosu anılan hesaplar itibariyle doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.

Kamu İdaresi tarafından verilmiş olan cevapta;

1. İller Bankası kredileri ile yapılan üç farklı iş nedeniyle Banka tarafından farklı zamanlarda yapılan faiz tahsilatları nedeniyle bulguda belirtilen farkın oluştuğu belirtilmiş ise

   
   

   de; söz konusu işlemler yıl içinde (Haziran, Temmuz, Aralık) yapılmış olduğundan bunların muhasebeleştirilmesinin zamanında yapılmadığı için yıl sonunda fark oluştuğu anlaşılmaktadır.

2. İdarece verilen cevapta Halk Bankası tarafından kredi faizlerinde İdare bilgisi dışında resen değişiklik/güncelleme yapıldığı bildirilmiş ise de; İdarece dönem sonlarında söz konusu kredilere ilişkin tahakkuk edecek ve ödeme planında yer alacak tutarlara ilişkin olarak muhasebe kayıtlarının da Banka ile mutabakata varılarak güncellenen tutarlara göre yeniden düzenlenmesi gerekmektedir.

İdare cevabında bulguda yer verilen hususlara ilişkin olarak 2019 yılı içinde düzeltme kayıtlarının yapıldığına ilişkin bilgi de verilmemiştir.