İdare tarafından vadeli mevduat hesaplarına tahakkuk eden faiz gelirlerinin tahsil edildiğinde 800-Bütçe Gelirleri Hesabına net tutarlar üzerinden kaydedilmesi gerekirken brüt tutarlar üzerinden kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 382’nci maddesinde, mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatların 800-Bütçe Gelirleri Hesabında; 392’nci maddesinde ise, bütçe kanunları ve diğer kanunların verdiği yetkiye dayanılarak nakden veya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin 830-Bütçe Giderleri Hesabında izleneceği ifade edilmiştir.

Diğer taraftan, aynı Yönetmelik’in 57’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde;

idare hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102-Bankalar Hesabına borç, tevkifat tutarlarının 630-Giderler Hesabına borç; banka hesabına aktarılan tutarın ise aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, mevduat faiz gelirine ilişkin tahsilatların 800-Bütçe Gelirleri Hesabına kaydının, gerekli tevkifatlar yapıldıktan sonra net tutar üzerinden yapılması gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği brüt 8.626.356,87 TL faiz gelirlerinin, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına 8.212.423,14 TL olarak net tutar üzerinden kaydedilmesi gerekirken brüt tutar üzerinden kaydedildiği görülmüştür. Bu durum, anılan hesabın kayıtlarda 413.933,73 TL fazla görünmesine neden olmuştur.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, vadeli mevduat hesaplarından tahakkuk eden faiz gelirlerinin net tutar üzerinden kaydedilmesinin sağlandığı, gerekli düzeltmelerin yapıldığı ve örnek muhasebe kaydının ek olarak gönderildiği ifade edilmiştir.

Ancak İdare cevabında gerekli düzeltmelerin yapılarak mevduat faiz gelirlerinin bütçe hesaplarına net tutar olarak kaydedildiği belirtilse de ekte gönderilen muhasebe işlem fişi örneğinden hatalı uygulamaya devam edildiği görülmüştür.

Sonuç olarak, vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin, bütçe hesaplarına net tutarlar üzerinden kaydedilmesi gerekmektedir.