Üniversite banka hesaplarına ilişkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; banka hesapları arasındaki para aktarımının muhasebeleştirilmesi işleminde 108 Diğer hazır değerler hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 22 ve 37’nci maddelerinde muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımlarında 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı ve 108 Diğer hazır değerler hesabının kullanılması gerektiği belirtilmektedir.

Temel muhasebe tekniği açısından, 102 Banka hesabının alacak tutarının, 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının borç tutarı ile 108 Diğer hazır değerler hesabının alacak tutarı toplamlarına eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, 2020 kesin mizanında yılsonu 102 Banka hesabının alacak toplamının 852.331.803,16 TL, 103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabının borç toplamının 491.711.778,64 TL, 108 Diğer hazır değerler hesabının alacak toplamının ise 48.690,47 TL olduğu, dolayısıyla temel muhasebe tekniği açısından 360.571.334,05 TL [852.331.803,16 -(491.711.778,64 +48.690,47)] hataya neden olduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, bulgumuzda belirtilen hususa katıldıkları ve bundan böyle banka hesapları arasındaki para aktarımının muhasebeleştirilmesi işleminde 108 Diğer hazır değerler hesabına kayıt yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç itibariyle; Kurum 2020 yılı sonu bilançosunda 108 Diğer hazır değerler hesabının 360.571.334,05 TL eksik gösterilmesine sebep olduğu değerlendirilmektedir.