İdarenin, mal, hizmet ve yapım işleri için düzenlenen ihaleler kapsamında alınan geçici ve kesin teminat mektuplarını muhasebe kayıtlarına almadığı tespit edilmiştir.

4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 33'üncü maddesinde; ihalelerde, teklif edilen bedelin

%3’ünden az olmamak üzere, istekli tarafından verilecek tutarda geçici teminat alınacağı düzenlenmiştir. Aynı Kanun’un 43'üncü maddesinde ise; taahhüdün sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirilmesini sağlamak amacıyla, sözleşmenin yapılmasından önce ihale üzerinde kalan istekliden ihale bedeli üzerinden hesaplanmak suretiyle %6 oranında kesin teminat alınacağı hüküm altına alınmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 434'üncü maddesinde; Bu hesabın, muhasebe birimlerine teminat ve depozito olarak teslim edilen teminat ve garanti mektupları ile şahsi ve garantiye ilişkin belgeler ve bunlardan ilgililerine geri verilenler veya paraya çevrilenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. “Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 435'inci maddesinde; nakit dışı alınan teminat mektuplarının muhasebe birimine gönderileceği ve muhasebe birimlerince alındı belgesi karşılığında alınan teminat mektuplarının veznede saklanacağı belirtilmektedir. Yine aynı Yönetmelik’in 436'ncı maddesine göre muhasebe birimine teslim edilen teminat mektupları 910 Teminat Mektupları Hesabına borç, 911 Teminat Mektupları Emanet Hesabına da alacak kaydedileceği düzenlenmiştir. Teminat mektuplarının hak sahiplerine iadesi, irat kaydedilmesi gibi hallerde ise 911 Teminat Mektupları Emanet Hesabına borç, 910 Teminat Mektupları Hesabına alacak kaydedilerek kapanışın gerçekleştirileceği ifade edilmiştir.

Yapılan incelemeler sonucunda mal, hizmet ve yapım işleri için düzenlenen ihaleler kapsamında alınan 1.097.931,00 TL’lik geçici ve kesin teminat mektuplarının yukarıda belirtildiği şekilde muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiştir. Sonuç olarak 910 Teminat Mektupları Hesabı ve 911 Teminat Mektupları Emanet Hesabına kaydedilmeyen geçici ve kesin teminat mektupları tutarı mali tablolarda eksik gözükmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Yapılmış olan ihalelere ilişkin olarak alınmış olan teminat mektupları ile bundan sonraki süreçte alınacak teminat mektuplarının muhasebe birimine

iletilmesi, ihale biriminden istenilmiş olup 910 Teminat Mektupları Hesabı ile 911 Teminat Mektupları Emanet hesabına kaydedilmesine özen gösterilecektir." denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında alınan teminat mektuplarının muhasebe birimine iletilmesinin sağlanması ve 910 Teminat Mektupları Hesabı ile 911 Teminat Mektupları Emanet Hesabına kaydedilmesine özen gösterileceği belirtilmiş olup, bu husus sonraki yıl denetimlerinde izlenecektir.