Kamu İdaresi tarafından, mevzuatları gereği belirli olmayan vade, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların 600 Gelirler Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde; mevzuatları gereği belirli olmayan vade, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılacağı belirtilmiştir. Aynı Yönetmelik’in “Hesabın Niteliği” başlıklı 320’nci maddesinde; mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılacağı belirtilmiştir.

Mevzuat hükümleri uyarınca; bir yıl veya vadesiz olarak tahsil edilen depozito ve teminatların 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında, bir yıldan uzun vadeli tahsil edilen depozito ve teminatların ise 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Kamu İdaresinin tahsil ettiği toplam 39.470,24 TL depozito ve teminatın 600 Gelirler Hesabına alacak kaydedilerek muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

Kamu İdaresi tarafından yılı içinde tahsil edilen güvence bedelinin 600 Gelirler Hesabına kaydedilmesi faaliyet sonuçları tablosunun 39.470,24 TL fazla görünmesine, bilançoda ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının aynı tutarda eksik görünmesine neden olmuştur. Mali tabloların doğru ve güvenilir sonuç vermesi için belirsiz süreli alınan güvence bedellerinin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.