Kurumun yevmiye defteri ve bilançosunun incelenmesi sonucunda, bir yıldan daha uzun bir süre içinde tahsil edilmesi beklenen ve geçmiş yıllarda verilen, depozito ve teminatların, dönen varlıklar grubunda yer alan 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği tespit edilmiştir.

126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında kayıtlı toplam 196.513,90 verilen depozito ve teminatın önceki yıllara ait depozito ve teminatlardan oluştuğu ve bu depozito ve teminatların elektrik, su, doğalgaz v.b. abonelikleri için verilmiş depozitolardan oluştuğu anlaşılmıştır.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı bölümünün “Hesabın niteliği” başlıklı 142 nci maddesinde;

“Verilen depozito ve teminatlar hesabı, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

Mezkûr Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 143'üncü maddesinin son fıkrasında; “ …

3) Verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen tutarlar bu hesaba alacak, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç kaydedilir.”

İfadesi yer almıştır.

Bir yıldan daha uzun süreli olarak ilgili dağıtım şirketlerine verilen güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmemesi nedeniyle mali tablolarda 196.513,90 TL tutarında hata oluşmuştur.