Başkale Belediyesinin kullandığı kredilere ilişkin faiz giderleri olmasına rağmen 381- Gider Tahakkukları Hesabına ve 481-Gider Tahakkukları Hesabına kayıt yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini açıklayan 289'uncu maddesinde bu hesabın, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik'in 381-Gider Tahakkukları Hesabının işleyişini açıklayan 291'inci maddesine göre; tahakkuk etmiş olmakla birlikte faaliyet dönemi içinde ödenecek olan faiz tutarları 630-Giderler Hesabına borç, 381- Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmeli, faaliyet dönemi içinde yapılan ödemelerde 381-Gider Tahakkukları Hesabına borç kaydı yapılmalıdır. Söz konusu Yönetmelik'in 481- Gider Tahakkukları Hesabının işleyişini açıklayan 340'ıncı maddeye göre de, tahakkuk etmiş olmakla birlikte, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan faiz tutarları 481-Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmelidir. Yıl sonlarında 481-Gider Tahakkukları Hesabında kayıtlı olan tahakkuk etmiş faiz tutarlarından izleyen yılda ödenebilir duruma gelecek olanlar 481-Gider Tahakkukları Hesabına borç, 381- Gider Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilmeli, bunun yanı sıra muaccel hale gelen tutarlar da ilgili yılın giderlerine dahil edilmelidir.

Başkale Belediyesi muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede; İller Bankasından alınan kredinin, kredi ödeme planına göre 2019 yılında tahakkuk edecek faiz tutarının 34.332,08 TL, 2020 yılında tahakkuk edecek faiz tutarının ise 10.144,70 TL olduğu, ancak 381-Gider Tahakkukları Hesabının ve 481-Gider Tahakkukları Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Bu nedenle, 31.12.2018 tarihi itibariyle; İller Bankasına olan kredi borcuna ilişkin 2019 yılında tahakkuk edecek 34.332,08 TL'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabına, 2020 yılında tahakkuk edecek 10.144,70 TL'nin 481-Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; Gider Tahakkukları hesaplarının sehven bu güne kadar kullanılmadığını, 09.05.2019 tarih, 550 ve 551 yevmiye numaralı muhasebe işlem fişleri ile İller Bankasından alınmış olan kredi borcuna ilişkin 2019 yılında (01.05.2019 - 31.12.2019) tahakkuk edecek faiz tutarı olan 20.397,74 TL'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabına, 2020 yılında tahakkuk edecek 10.144,70 TL'nin ise 481-Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilerek muhasebe kayıtlarının düzeltildiğini ifade etmiştir.

Sonuç olarak 31.12.2018 tarihi itibariyle; İller Bankasına olan kredi borcuna ilişkin 2019 yılında tahakkuk edecek (01.01.2019-31.12.2019 tarih aralığı için) 34.332,08 TL'nin 381-Gider Tahakkukları Hesabına, 2020 yılında tahakkuk edecek 10.144,70 TL'nin 481-Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilmemesi sonucu muhasebe kayıtları ve yıl sonu bilançosu sağlıklı verileri içermemektedir.

Bulguya Belediyece iştirak edilmiş ve 2019 yılı hesaplarında gerekli kayıt işlemlerinin yapıldığı, faiz tutarları için 01.05.2019 tarihi esas alınarak düzeltme işlemlerinin yapıldığı belirtilmiştir.

Belediyece yapılan düzeltme işlemleri, 2019 yılı hesaplarına yansıdığından 2018 yılı hesaplarını düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.