Kemalpaşa Belediyesi tarafından nakden tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek kesin teminatlar ile kira süresi bir yılın üzerinde olan kira depozitolarının 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde;

“ (1) Bu hesap, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.

(2) Vadesi belli olmayan depozito ve teminatlar bu hesaba kaydedilir.” denilmektedir.

Mezkur Yönetmelik’in 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 320’nci maddesinde ise;

“(1) Bu hesap, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.”

hükmü yer almaktadır.

Ancak yapılan incelemede, Kemalpaşa Belediyesi tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların, iade vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmediği ve alınan depozito ve teminat tutarının tamamının Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ana hesap grubunda yer alan 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için 330 hesabının, nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatlar için ise 430 hesabının kullanılması gerekmektedir. Alınan depozito ve teminatların vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmemesi muhasebenin dönemsellik ilkesine aykırılık teşkil etmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz tarafından bugüne kadar nakden tahsil edilen teminat ve depozitoların kullanılan olgu program yöneticisi sistemi üzerinde yıllar itibariyle dökümü yapılamadığından halen bir yıldan uzun süreli teminat ve depozitolar 430 hesapta izlenememektedir. Ancak bundan böyle alınan teminat ve depozitoların gerek kira ihaleleri gerekse yapım işleri ve benzeri ihalelerin süreleri dikkate alınarak teminat ve depozitonun alındığı anda 430 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına kaydı sağlanacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından geçmişte nakden tahsil edilen teminat ve depozitoların vadelerinin tespit edilememesi nedeniyle ilgili hesaba alınamadığı ancak yeni alınacak depozito ve teminatların vade durumları göz önünde bulundurularak ilgili hesaplarda izleneceği ifade edilmekle birlikte 2018 yılı içerisinde herhangi bir düzeltme yapılmamıştır. Dolayısıyla, 2018 yılı bilançosunda 330/430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesapları hatalı görünmektedir.