Yapılan incelemeler sonucunda belediyenin veznelerince yapılan tahsilatlarında 100 Kasa Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 100 Kasa hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 49’uncu maddesinde, 100 Kasa Hesabının, muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. “Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde ise aynen;

“a) Borç


  1. Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.


…


b) Alacak


...


3) Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar bu hesaba alacak, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.”

Hükümleri yer almaktadır.


Aynı yönetmeliğin 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’nci maddesinde, Kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine bu hesap kullanılacağı ifade edilmiştir. “Hesabın işleyişi” başlıklı 72’nci maddesinde de; Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların 108 Hesabına borç, 100 Kasa Hesabına alacak kaydedileceği, Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlardan, bankaya yatırıldığı anlaşılanların ise 108 Hesabına alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir. Aynı şekilde 102 Banka Hesabı ile ilgili “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde de, banka hesap özet cetvelinden kasa mevcudundan bankaya yatırıldığı görülen paraların 102 Hesabına borç, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, vezneden yapılan nakit tahsilatlarda, öncelikle ilk muhasebe kaydı 100 Kasa Hesabına yapılmalı, akabinde banka hesaplarına aktarılması gereken paranın bankaya gönderilmesinde 100 Kasa Hesabı alacak karşılığında 108 Diğer Hazır Değerler hesabı borç çalıştırılmalı, bankadan hesap özet cetvellerinin alınmasına müteakip de paranın banka hesaplarına geçtiğinin teyidi ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı alacak ve 102 Banka Hesabı borç çalıştırılmalıdır.

Yapılan incelemelerde, 2018 yılı içerisinde toplam 5 adet vezneden 22.599.851,12 TL tutarında nakit tahsilat yapıldığı ve tüm tutarın direk 102 Banka Hesabına kaydedildiği görülmüştür. 100 Kasa Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının çalıştırılmaması sonucu her iki hesapta da 22.599.851,12 TL tutarında hataya sebebiyet verilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; "Belediyemiz veznelerinden yapılan tahsilatlar için 100 Kasa Hesabı ile 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ve 102 Banka Hesapları çalıştırılacaktır." ifadesi yer almaktadır.

Sonuç olarak Kamu idaresi bulgumuza iştirak etmiş olup, takip eden denetim döneminde, yapılan işlemlerin mevzuata uygun hale getirilip getirilmediği izlenecektir.

Kararla ilgili sorunuz mu var?