Üniversitenin muhasebe kayıtlarının incelenmesinde işçiler için ayrılan kıdem tazminatı tutarlarının muhasebe kayıtlarında hatalı olarak takip edildiği ve izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıklarının dönem sonunda 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabından 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına aktarılmadığı görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 291’inci maddesine göre, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıklarının izlenmesi için 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının kullanılması, aynı Yönetmelik’in 342’nci maddesine göre uzun vadeli olan kıdem tazminatlarının 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Mezkûr Yönetmelik’in 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabının işleyişini anlatan 343’üncü maddesinde, hesaplanan kıdem tazminatı karşılığı tutarlarının 472 Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği ve izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karşılıklarının dönem sonunda 472 Hesabına borç, 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiştir. Aynı Yönetmelik’in 372 Hesabının işleyişini açıklayan 292’nci maddesi uyarınca, ödenen kıdem tazminatlarının 372 Hesabına borç, ödemenin şekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

Kamu İdaresi tarafından 2020 yılı dönem sonu işlemleri yapılırken uzun vadeli borç ve gider karşılıkları hesaplarından olan 472 Hesabında kayıtlı kıdem tazminatlarından 2021 yılında ödenecek olanların 372 no.lu Hesaba aktarma işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır.

Dolayısıyla 2021 yılı içerisinde işçilere ödenen 1.022.439,51 TL tutarındaki kıdem tazminatı 372 Hesabı kullanılmadan 630 Giderler Hesabı ile muhasebeleştirilmiştir.

Kamu İdaresi tarafından kıdem tazminatı karşılıklarına ilişkin düzeltme işlemleri 2022 yılında yapılmakla birlikte, görüş verilen mali tablolar 2021 yılını ilgilendirdiğinden bilançoda 372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hesabı 1.022.439,51 TL eksik, faaliyet sonuçları tablosunda ise 630 Giderler Hesabı ise bu tutar kadar fazla gözükmektedir.