İlbanktan alınan kredilerin bir kısmının mali tablolarda yer almadığı ve hatalı muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 300 Banka Kredileri Hesabının niteliğini düzenleyen 232’nci maddesinde, bu hesabın kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400 Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Yönetmeliğin 400 Banka Kredileri Hesabının niteliğini düzenleyen 301’inci maddesinde ise bu hesabın kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Yapılan incelemede, “İlbank Belediye Bilgi Modülünden” alınan bilgilere göre Kurumun 31.12.2018 tarihi itibariyle toplam kredi anapara borcunun 48.844.938,60 TL olduğu ve bunun 8.257.610,87 TL’lik kısmının vadesinin bir yılın altında olduğu görülmüştür. Oysaki mali tablolarda ilgili hesabın bakiyesinin 38.165.374,80 TL olduğu dolayısıyla toplam 10.679.563,80 TL’lik kredi borcunun muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı görülmüştür. Ayrıntısı aşağıdaki tabloda görüleceği üzere 2018 yılı mali tablolarında, İlbanktan alınan

kredilerin tamamı vadesine bakılmaksızın 300.01 İller Bankasından Alınan Krediler yardımcı hesabında takip edildiği ve 400.01 İller Bankasından Alınan Krediler yardımcı hesabında ise kayıtlı bir tutar bulunmadığı görülmüştür.

Tablo 8: İlbank Kredilerinin Mali Tablolardaki Değeri ile İlbank Modülündeki Değerinin Karşılaştırması (TL)

Bu itibarla, söz konusu kredilerin vadesine bakılmaksızın tamamının 300 Banka Kredileri Hesabında izlenmesi ilgili hesabın 29.907.763,93 TL fazla görünmesine; uzun vadeli İlbank borçlarının 400 Banka Kredileri Hesabında takip edilmemesi ise ilgili hesabın 40.587.327,73 TL eksik görünmesine yol açmaktadır. Sonuç olarak İlbank kredilerine ilişkin mali tablolar tam ve doğru bilgi vermemektedir.

Kamu idaresi cevabında; “İlbank’tan alınan kredilerin muhasebeleştirilmesinde ve hesap düzeltmesi işleminde; “İlbank Belediye Bilgi Modülünden” yararlanılmaya başlanılmıştır. Bu kapsamda bu yıl içerisinde ödenecek olan borçlar için 300 Banka Kredileri Hesabı, gelecek yıllarda ödenecek borçlar içinse 400 Banka Kredileri Hesabı kullanılacaktır. Gerekli düzeltme işlemi için bu yıl içinde ödenecek olan tutarların bakiyesi kadar bakiye 300 Banka Kredileri hesabında bırakılacak geriye kalan tutar ise 300 Banka Kredileri hesabına borç ve 400 Banka Kredileri Hesabına alacak yazılmak suretiyle oluşturulacak bir muhasebe işlem fişi ile doğru şekilde vade yapılarına göre kayda alınmasına dikkat edilecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından bulguda belirtilen hususa iştirak edilmiş olsa da bulgu konusu hususa ilişkin 2018 yılı Bilançosunda yer alan 300 Banka Kredileri Hesabı ve 400 Banka Kredileri Hesabı doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.