Yıl sonunda yapılan maddi olmayan duran varlıklara amortisman ayrılması işleminin bazılarında 630 Giderler Hesabı yerine 500 Net Değer Hesabına borç kaydı yapıldığı görülmüştür.

Bahsedilen hususla alakalı olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabının işleyişinin anlatıldığı 215’inci maddesinde; maddi olmayan duran varlıklar için ayrılan amortisman tutarlarının yıl sonunda 268 Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiş olup, aynı Yönetmelik’in 500 Net Değer Hesabının anlatıldığı 346 ve 347’nci maddelerinde de amortisman kayıtları ile alakalı 500 Net Değer Hesabının kullanılacağı herhangi bir durum açıklanmamıştır. Bu nedenle, gerçekleştirilen amortisman ayırma işleminde, 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabı alacak kaydı yapılırken 500 Net Değer Hesabı yerine 630 Giderler Hesabı kullanılarak borç kaydı yapılmalıdır.

Yapılan incelemede, 106.914,8 TL’lik amortisman ayırma işleminde, bu tutarın 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak 500 Net Değer Hesabına da borç kaydedildiği, 630 Giderler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Belirtilen mevzuat hükümleri ile açıklamalara göre, maddi olmayan duran varlıklara ilişkin ayrılan amortisman tutarının 630 Giderler Hesabında izlenmesi gerekirken 500 Net Değer Hesabına kaydedilmesi ile 630 Giderler Hesabı ve mali tabloların 106.914,80 TL hatalı bilgi vermesine neden olunmuştur.