Karar Künyesi
Taşınır mal edinilmesi ve yönetilmesinde Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uyulmamıştır.
Kamu idarelerine ait taşınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine ilişkin hususlar Taşınır Mal Yönetmeliği’nde düzenlenmiştir. Taşınır işlemlerinin etkili ve ekonomik bir şekilde gerçekleştirilmesi, varlıkların kötüye kullanılmasının önlenmesi, herhangi bir kamu zararına sebebiyet verilmemesi ve taşınır yönetim hesabının sağlıklı bir şekilde verilebilmesi için bu Yönetmelik hükümlerine göre işlem tesisi edilmesi gerekmektedir.
Ancak, 2020 mali yılı hesap dönemi içinde gerçekleştirilen ve aşağıda sıralanan taşınır işlemlerde Yönetmelik hükümlerine uyulmadığı tespit edilmiştir:
Ambar Devir İşlemlerinin Gerçekleştirilmemesi
Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesinde, taşınır kayıt yetkililerinin ambarlarını devir ve teslim etmeden görevlerinden ayrılamayacağı; “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde, kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yılsonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda
sayımı yapılacağı; “Belge ve cetveller” başlıklı 10’uncu maddesine göre ise, devir işlemlerinde “Ambar Devir ve Teslim Tutanağı” düzenlenmesi gerekmektedir.
Ancak taşınır kayıt yetkilileri değişikliklerinde sayım ve devir işlemleri gerçekleştirilmemiştir.
Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından; ilgili personelin bilgilendirildiği ve gerekli çalışmaların yapılacağı ifade edilmiştir.
Netice olarak; taşınır kayıt yetkilileri değişikliklerinde sayım ve devir işlemleri gerçekleştirilmesi mevzuata uyarlı olacaktır.
Dayanıklı Taşınırlara Sicil numarası Verilmemesi ve Taşınır Kod Sisteminin Kurulmaması
İdarenin taşınırlarına ilişkin olarak dayanıklı taşınırlara, sicil numarası verilmediği ve herhangi bir taşınır kod sisteminin oluşturulmadığı tespit edilmiştir.
Yönetmelik’in “Dayanıklı taşınırların numaralanması” başlıklı 36'ncı maddesi aynen; “(1) Giriş kaydı yapılan dayanıklı taşınırlara, taşınır kayıt yetkilisi tarafından bir sicil numarası verilir. Bu numara yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıştırma suretiyle taşınırın üzerinde kalıcı olacak şekilde belirtilir. Fiziki veya kullanım özellikleri nedeniyle numaralandırılması mümkün olmayan taşınırlara bu işlem uygulanmaz. (2) Sicil numarası üç grup rakamdan oluşur. Birinci grup rakam, taşınırın Dayanıklı Taşınırlar Defterinde ayrıntılı izlenmek üzere kaydedildiği taşınır kodundan; ikinci grup rakam, taşınırın giriş kaydedildiği yılın son iki rakamından; üçüncü grup rakam ise taşınıra verilen giriş sıra numarasından oluşur.” denilmektedir.
Mezkûr Yönetmelik’in “Taşınır kodları ve detaylı hesap planı” başlıklı 37'nci maddesinde, taşınırın Bakanlıkça belirlenen düzey detay kodundan sonraki detay kodlarının kamu idarelerince ölçü birimi esas alınarak belirleneceği, kapsamdaki kamu idarelerinin detaylı hesap planlarının, yönetmelik ekindeki Taşınır Kod Listesine uygun olarak belirleneceği belirtilmiştir.
Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından; ilgili personelin bilgilendirildiği ve gerekli çalışmaların yapılacağı ifade edilmiştir.
Netice olarak; belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde dayanıklı taşınırlara sicil numarasının verilmesi ve taşınır kod sisteminin oluşturulması, taşınırların edinilmesi, kullanılması ve kontrolü bakımından yerinde olacaktır.
Taşınır Mal yönetimi Hesabının Mevzuata Uygun Olarak Hazırlanmaması ve Fiili Durumu Yansıtmaması
Yönetmelik’in “Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde;
“Taşınır mal yönetim hesabı, Kanunun kaynakların kullanılması ve yönetilmesi konusunda harcama birimi ve harcama yetkililerine yüklediği sorumluluğun gereği olarak taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapılıp yapılmadığının harcama yetkilisi tarafından kontrol ve denetimine esas olmak üzere taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanır ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğu kontrol edilerek imzalanır. Taşınır mal yönetim hesabında; önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanlar gösterilir.
(2) Taşınır mal yönetim hesabı aşağıdaki cetvellerden oluşur:
Yılsonu sayımına ilişkin Sayım Tutanağı.
Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli.
Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetveli; müze ve kütüphane olarak faaliyet gösteren harcama birimlerinde Müze/Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli.
ç) Yılsonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanak. (…)” denilmektedir.
Mezkûr Yönetmelik’in “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde; “Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır.” hükmü yer almakta olup aynı maddede yapılması gereken yılsonu sayım işlemleri esnasında ve sonucunda sayım tutanağı ile taşınır sayım ve döküm cetvelinin düzenleneceği belirtilmiştir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca yılsonu sayımına ilişkin sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli ile yılsonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin
sıra numarasını gösterir tutanağın, taşınır mal yönetim hesabının eki cetvellerinden olduğu değerlendirilmektedir.
Ancak İdare tarafından yılsonlarında sayım yapılmadığı ve en son düzenlenen taşınır işlem fişi sıra numarasını gösterir tutanak düzenlenmediği dolayısıyla da taşınır mal yönetimi hesabının mevzuata uygun hazırlanmadığı tespit edilmiştir.
Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından; ilgili personelin bilgilendirildiği ve gerekli çalışmaların yapılacağı ifade edilmişse de; yılsonu sayımları yapılmadığından defter kayıtlarının, sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlanamamıştır.