Kilis Belediyesinin 2020 yılı mali tabloları ve eki belgelerin incelenmesinde; yüklenicilerle yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince alınan teminat mektupları tutarlarının 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı’nda izlenmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı’nın niteliğini ve işleyişini düzenleyen 434 ve 436’ıncı maddelerinde bu hesabın, muhasebe birimlerine teminat ve depozito olarak teslim edilen teminat ve garanti mektupları ile şahsi ve garantiye ilişkin belgelerin izlenmesi için kullanılacağı, alınan teminat mektuplarının bu hesaba borç, 911-Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı’na alacak kaydedileceği hususu düzenlenmiştir.

Yapılan incelemede; belediyenin farklı yüklenicilerle imzalamış olduğu sözleşmeler neticesinde aldığı toplam 8.643.859,00 TL tutarındaki teminat mektubunun 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı ile 911-Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı’na muhasebe kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Alınan teminat mektuplarının nazım hesaplarına kaydedilmesindeki amaç, tam açıklama ilkesi gereği mali tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenmesinin sağlanmasıdır. Bu nedenle, idarenin farklı yüklenicilerden almış olduğu teminat mektuplarının 910-Alınan Teminat Mektupları Hesabı ile 911-Alınan Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı’nda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.