Şırnak Belediye’sinin ortağı olduğu şirketlerin öz kaynak hesaplarında kayıtlı bulunan sermaye tutarlarının toplamı ile kendi mali tablosunda yer alan 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının borç bakiyesinin eşit olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin Hesabın niteliği başlıklı 181’inci maddesinde ilgili hesabın, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararların, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik'in Hesaba ilişkin işlemler başlıklı 182’nci maddesinin (a) bendinde ise mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile 241 hesaba kaydedileceği, Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği belirtilmiştir.

Belediyenin sermayesine doğrudan iştirak ettiği tek şirket Şırnak Belediyesi Personel AŞ’dir. Bu şirketin 31.12.2019 tarihli öz kaynak tutarı 250.000,00 TL’dir. Belediyenin 31.12.2019 tarihli bilançosunda 241 nolu Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında ise 10.267.022,38 TL olduğu görülmüştür.

Hatanın nedeni araştırıldığında, 696 sayılı KHK ile belediye şirketinde istihdam edilmeye başlanılan personel hakediş ödemelerinin 630 Giderler Hesabına kaydedilmesi gerekirken 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedildiği görülmüştür. 241 nolu hesabın ayrıntısı incelendiğinde 2019 yılı açılış bakiyesi tutarı olan 2.028.285,85 TL’nin 2018 yılı Ekim, Kasım ve Aralık ayları personel hakediş ödemeleri ve geriye kalan 8.238.736,53 TL’nin ise 2019 yılı personel hakediş ödemeleri olduğu tespit edilmiştir. Şırnak Belediyesi Personel AŞ’de istihdam edilen personele yapılan hakediş ödemelerinin 630 Giderler Hesabı borç ve 103 Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabı alacak şeklinde kayıt edilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Belediyenin yaptığı hatalı muhasebeleştirme işlemleri sonucunda bilanço ve faaliyet sonuçları tablolarında; 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı

10.017.022,38 TL fazla, 2018 yılında yapılan hatalı kayıttan dolayı 580-Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı 2.028.285,85 TL eksik ve 2019 yılında yapılan hatalı kayıttan dolayı 630-Giderler Hesabı 8.238.736,53 TL eksik ve bunun sonucunda 590-Dönem Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı aynı tutarda fazla olarak yer almaktadır.