Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 381 Gider tahakkukları hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 289’uncu maddesinde;

“Bu hesap, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”

Yine aynı Yönetmelik’in“Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 290’ıncı maddesinde ise

“(1) Uzun veya kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarı ile kuponlu tahvillerin gelecek aylarda ya da takip eden yılda kupon ödemesi yapılacak işlemiş faiz tutarı bu hesaba kaydedilir. Aralık ayına ait olarak tahakkuk ettirilen faiz gideri borçlarından takip eden faaliyet dönemi içinde ödenmesi gerekenler geçici mizandan önce bu hesaba kaydedilir.

1. Dönem sonunda, uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alıp, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarlar bu hesaba aktarılır.

2. Bu hesapta takip edilen döviz cinsinden faiz gideri tahakkukları, faaliyet dönemi içinde ay sonlarında, faaliyet dönemi sonunda geçici mizandan önce ve ödeme tarihinde T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru ile değerlenir.” hükümleri yer almaktadır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, cari yıl içerisinde uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alıp, dönem sonunda ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarların kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabına aktarılması gerekmektedir.

İdarenin 2018 yılı hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında yer alan faiz tutarlarından, ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan tutarların 481-Gider Tahakkukları Hesabından 381- Gider Tahakkukları Hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Bu nedenle dönem sonunda yukarıda belirtilen işlemin yapılmaması sonucu İdarenin mali tablolarındaki 481-Gider Tahakkukları Hesabı ile 381-Gider-Tahakkukları Hesabında 170.998.097,07 TL tutarında hatalı bilgi oluşmasına neden olunmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemizin kullandığı otomasyon programında bulguya ilişkin dönem sonunda kayıt yapmaya elverişli bir altyapı bulunmamakta olup, kayıtların oluşturulabilmesi amacıyla gerekli çalışmaların yapılması için otomasyon firmasına talepte bulunulmuştur.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; kayıtların oluşturulabilmesi amacıyla gerekli çalışmaların yapılmaya başlandığı belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak, bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 481-Gider Tahakkukları Hesabı ile 381-Gider-Tahakkukları Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.